Правовые основы и документальное оформление безналичных расчетов

Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учёта представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности.

Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии с нормативными и законодательными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учёте», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2011г. №402-ФЗ.[5] Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учёта, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчётности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учёт и предоставлять финансовую отчётность.

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте. В нём приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учёта. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространённых фактов.

Также к основным документам, регулирующим операции по расчётному и прочим счетам в банках, относятся следующие:

1. Гражданский кодекс РФ, часть 2, гл. 42, п. 2[6]

2. Налоговый кодекс РФ, часть 1[7]

3. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в Российской Федерации »

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»[8]

5. Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением"[9]

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчётных счетах, учитывают на синтетическом счёте 51 «Расчётные счета». По дебету счёта 51 «Расчётные счета» отражаются суммы, зачисленные и поступившие в банк, по кредиту - суммы, перечисленные или выданные банком по поручению владельца расчётного счёта.

Поступившие на расчётный счёт суммы выручки за реализацию продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета» и кредиту счетов 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчёты» и др. Суммы зачисленных кредитов и займов отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

С кредита счёта 51 «Расчётные счета» суммы списанных денежных средств организации относятся в дебет разных счетов в зависимости от назначения платежа.

Аналитический учёт по счёту 51 «Расчётные счета» ведётся по каждому расчётному счёту.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счёт 52 «Валютные счета». По дебету этого счёта отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчётных документов.

На счёте 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счёту 55 могут быть открыты следующие субсчета:

- Аккредитивы;

- Чековые книжки;

- Депозитные счета и др.

Основными задачами учёта безналичных расчётов предприятия являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Безналичная форма расчётов является более медленной, чем форма наличных расчётов, однако более надёжной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объём денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.[10]

Таким образом, к формам безналичных расчетов, используемым для осуществления перечислений денежных средств по инициативе плательщиков, относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами и чеками. А к формам безналичных расчетов, предназначенных для списания денежных средств со счета плательщика по инициативе получателя – расчеты по инкассо с использованием платежных требований и инкассовых поручений. Согласно статистическим данным, наиболее распространенной формой безналичных платежей являются расчеты с использованием платежных поручений.