Дебет 45 кредит 41. – передан товар комиссионеру для реализации

– передан товар комиссионеру для реализации.

По мнению налоговиков, в момент физической отгрузки товаров посреднику комитент должен начислить НДС:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС со стоимости отгруженных товаров.

Однако это вопрос спорный, поскольку право собственности на товары никогда не перейдет от комитента к комиссионеру. То есть между ними не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС.

До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям выручку от реализации в учете не начисляют. Поэтому в строку 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах ничего не вписывают.

Комитент отражает в бухгалтерском учете операции по продаже товара на основании отчета комиссионера. В отчете посредник должен указать, кому и на какую сумму отгружен товар.

После поступления отчета комитент должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от реализации товара;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– списана себестоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС с суммы реализации.

Согласно позиции налоговиков, после реализации товаров нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС с отгрузки;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС с реализации.

Обратите внимание: выручкой от реализации товаров у комитента являются все деньги, уплаченные покупателями, включая удерживаемое комиссионером вознаграждение (при его участии в расчетах). Следовательно, по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывают всю сумму выручки от продажи товара, включая вознаграждение посредника.

Выручку от продажи товаров комитент отражает в учете независимо от того, поступила оплата от покупателей к нему на расчетный счет (в кассу) или нет. Однако налог на прибыль он начисляет в зависимости от своей учетной политики – либо в момент оплаты, либо по мере отгрузки.

Как отразить выручку комитенту, если посредник в расчетах участвует, покажет пример.

Пример

В январе АО «Актив» (комитент) передало на реализацию товар фирме-посреднику по договору комиссии. Себестоимость товара составляет 5500 руб.

Его продажная цена, указанная комитентом в договоре, – 9000 руб. (в том числе НДС – 1373 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 10% от стоимости проданного товара и составляет 900 руб. (в том числе НДС – 137 руб.).

По условиям договора оплата за товар поступает от покупателей на расчетный счет посредника (посредник в расчетах участвует). После получения денег комиссионер перечисляет выручку на расчетный счет «Актива» за вычетом своего комиссионного вознаграждения. Товар был продан в январе.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи: