Дебет 45 кредит 41. – 60 000 руб. – отгружены покупателю товары по договору с особым порядком перехода права собственности

– 60 000 руб. – отгружены покупателю товары по договору с особым порядком перехода права собственности.

Так как условия договора не выполнены, то выручку в отчете о финансовых результатах за отчетный год не отражают.

Стоимость товаров, отгруженных «Пассиву» по договору с особым порядком перехода права собственности (60 000 руб.), нужно указать по строке 1210 баланса за отчетный год.

Однако НДС покупателю нужно выставить уже при отгрузке (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

После оплаты товаров покупателем бухгалтер должен сделать записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 118 000 руб. – поступили деньги от покупателя в оплату товаров;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров, право собственности на которые перешло к покупателю;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– 60 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 45

– 18 000 руб. – списан НДС, начисленный к уплате в бюджет.

В отчете о финансовых результатах за следующий год по строке 2110 бухгалтер «Актива» должен отразить выручку в сумме 100 тыс. руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.).

Как отразить выручку, если покупателю предоставлен коммерческий кредит

В договоре купли-продажи ваша фирма может предусмотреть предоставление покупателю отсрочки или рассрочки платежа за проданные ему товары (коммерческий кредит).

Обычно при таких условиях покупатель должен оплатить помимо стоимости самого товара еще и проценты за отсрочку оплаты. Выручка от продажи, которую получит ваша фирма, увеличивается на сумму процентов.

При предоставлении коммерческого кредита фирме следует:

а) отразить выручку в день перехода к покупателю права собственности на товары;

б) увеличить выручку на сумму процентов, которые покупатель заплатит за отсрочку платежа.

В учете отразите это проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа.

Обратите внимание: в налоговом учете проценты по кредиту отражают в составе внереализационных доходов. На выручку от продаж они не влияют. Поскольку до момента окончательного расчета с покупателем товары признаются находящимися в залоге у продавца, то договорная стоимость товаров отражается в учете продавца на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Пример

В отчетном году ООО «Пассив» продало товар, стоимость которого по договорным ценам составляет 24 000 руб. (НДС не облагается). По условиям договора покупатель должен оплатить товар через 60 дней после его получения. При этом он обязан заплатить 0,1% от стоимости товара за каждый день отсрочки.

Общая сумма процентов за отсрочку по оплате товара составит: 24 000 руб. × 0,1% × 60 дн. = 1440 руб.

Бухгалтер «Пассива» отразил выручку от продажи записями: