Дебет 90-9 кредит 99

– отражена прибыль от продаж.

Если разница между выручкой (нетто) и себестоимостью продаж отрицательная, значит, организация в отчетном месяце получила убыток. Эту сумму заключительными оборотами месяца отразите по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для этого сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продаж.

Счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца не должен иметь сальдо.

Пример

АО «Актив» в январе отчетного года продало товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Их себестоимость – 65 000 руб. Расходы по продаже товара составили 15 000 руб.

В учете «Актива» бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 65 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 15 000 руб. – списаны издержки обращения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 118 000 руб. – поступили от покупателей деньги за товары.

Заключительной записью месяца будет проводка:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 20 000 руб. (118 000 – 18 000 – 65 000 – 15 000) – отражена прибыль января.

Таким образом, по состоянию на 1 февраля отчетного года у «Актива» на субсчетах счета 90 «Продажи» числятся остатки:

· по кредиту субсчета 90-1 – 118 000 руб.;

· по дебету субсчета 90-2 – 80 000 руб. (65 000 + 15 000);

· по дебету субсчета 90-3 – 18 000 руб.;

· по дебету субсчета 90-9 – 20 000 руб.

Синтетический счет 90 «Продажи» по состоянию на 1 февраля отчетного года сальдо не имеет.

Как учесть выручку по кассовому методу

Если вы – малое предприятие и применяете кассовый метод, то выручку от реализации продукции отражайте в момент фактического поступления денежных средств за отгруженные товары от покупателей.

При этом выручкой признают поступления в виде предоплаты и поступивших авансов.

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год, малые предприятия получили такую возможность (п. 12 ПБУ 9/99).

Предприятие является малым, если оно отвечает критериям, установленным Федеральным законом от 14 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Если вы используете кассовый метод, то выручку от реализации товаров отразите по кредиту субсчета 90-1, а в отчете о финансовых результатах по строке 2110 – в момент фактического поступления денег на расчетный счет (в кассу) малого предприятия.

Пример

В отчетном году ООО «Пассив» реализовало товары на сумму 1 200 000 руб. Фирма не является плательщиком НДС.

За отгруженные товары покупатели перечислили «Пассиву» только 800 000 руб.

В бухгалтерском учете «Пассива» сделаны записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 800 000 руб. – поступили деньги от покупателей;