Учёт доходов от обычных видов деятельности организации

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от прода­жи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением ра­бот, оказанием услуг; отражаются на счете 90 «Продажи». Учет может Осуществляться 2 способами – По оплате и По отгрузке

Операции	«По оплате»	«По отгрузке»
	Д	К	Д	К
Отгр-ка прод-ии по цене продажи (включ. НДС)	62расчеты с пок.и заказ.	90продажи
Списывается произ-венная себестоимость отгруженной продукции		43гот.прод
Списываются расходы по продаж		44расходы напрод. прод
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции		76расч.с.деб.кред.
Поступили платежи за реализованную продукцию	51,52р/в/сч.	62рас.с пок.ипост.	51,52
Начислена задолженность бюджету по НДС		68по наллгам	-
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом
Списывается финансовый результат от продажи продукции: прибыль убыток	90 99прод/приб и убыт	99 90	90 99	99 90

Прочие доходы и их влияние на порядок формирования финансового результата деятельности организации.

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения инф-ии о прочих доходах и расходах отчетного периода.

По Ку счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение Прочие доходы, по дебиту расход.

Записи по субсчетам 91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением Дового оборота по субсчету 91.2 "Прочие расходы" и Кового оборота по субсчету 91.1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Вопрос 3

Анализ движения денежных потоков.

Размер денежного потока оказывает непосредственное влияние на ритмичность хозяйственной деятельности и конечные результаты деятельности предпр-ия. Денежный поток формируется в результате осуществления различных хозяйственных операций.

Размер денежного потока должен давать возможность предпр-ию решать следующие задачи: обеспечение текущих платежей, связанных с операционной деятельностью; страхование рисков, связанных с несвоевременным поступлением средств от операционной деятельности и необходимостью поддержания постоянной платежеспособности по неотложным финансовым обязательствам; избегание спекуляции на рынке краткосрочных финансовых вложений; формирование неснижаемого уровня денежныхактивов.

В условиях инфляции и кризиса неплатежей управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами. При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств. Так как при благополучном ведении дел компания стремится к расширению и модернизации произ-венных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств. Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении компании для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

Рассмотрим два метода анализа потоков денежных средств: прямой и косвенный. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предпр-ия. Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств, дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период. Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах. Позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предпр-ия, устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предпр-ия за отчетный период.

По результатам анализа денежных потоков можно сделать заключения по следующим вопросам:

В каком объеме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их расходования;

Способно ли предпр-ие в результате своей текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и насколько стабильно такое превышение;

В состоянии ли предпр-ие расплатиться по своим текущим обязательствам;

Достаточно ли полученной предпр-ием прибыли для удовлетворения его текущей потребности в деньгах;

Достаточно ли собственных средств предпр-ия для инвестиционной деятельности;

Чем объясняется разница между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.

Таким образом, исп-ие разных методов анализа денежных потоков дает возможность более эффективно вести управленческий учет на предпр-ии и позволяет наглядно показать струк-ру денежных потоков, ее плюсы и минусы, что является подспорьем для принятия управленческих решений. В условиях постоянного ужесточения конкуренции применение различных методов анализа отчетности для принятия управленческих решений, которые проверены мировой практикой, является тем дополнительным фактором, который позволяет предпр-ию быть конкурентоспособным, получать прибыль и развиваться.

Билет 6

Вопрос 1

Риски, неопределенность, асимметрия инф-ии. Инф-ия как ресурс. Риск и неопределенность. Применение базовых вероятностных категорий в экономике. Взаимосвязь риска и дохода.

С точки зрения исследования участия инф-ии в экном-ой деятельности и ее влияния на экном-ие процессы, инф-ия – это средство снижения неопределенности и риска, способствующая реализации конкретных целей или потребностей субъекта. Здесь учитывается возможность инф-ии приносить те или иные выгоды путем снижения неопределенности в отношении текущей ситуации и ее изменения в будущем.

Сегодня инф-ия рассматривается в качестве одного из важнейших ресурсов развития общества наряду с материальными, энергетическими и людскими. Исходным моментом включения инф-ии в сферу обращения по различным социальным каналам является ее фиксация на тех или иных видах носителей - документирование, С момента фиксации знания на том или ином носителе оно становится инф-ией, и только эта инф-ия может рассматриваться как инф-ионный ресурс. Для успешной работы на рынке каждому участнику рыночных отношений, прежде всего, необходима оперативная инф-ия по отдельным товарам, статистическая инф-ия, а также инф-ия по группам взаимозаменяемых товаров. Асимметрия инф-ии (неполная инф-ия) - это неравномерное распределение инф-ии о товаре между сторонами сделки, которое может привести к издержкам для одной из сторон, издержкам поиска инф-ии.

Неопределенность — ситуация, не поддающаяся оценке, усложняющая выбор вариантов, поведение участников хозяйственной деятельности. Если вероятность ожидаемого события неизвестна, оно может развиваться и наступить различными способами, т.е. имеет место неопределенность. Нередко конечный итог в целом известен, но неизвестны сроки, отклонения от прогнозируемого варианта, непредвиденные последствия.

В условиях неопределенности принятие хозяйственных решений подвержено риску. Риск — это оценка вероятности ожидаемого события. Она не может быть абсолютно точной. Хозяйственная деятельность связана с риском отклонений от проведенных оценок и расчетов, с риском неудач, потерь, неожиданного изменения конъюнктуры. Открытие собственного дела, участие в инвестиционном проекте, приобретение пакета акций — все эти действия связаны с риском. Он разнообразен, поэтому часто, говоря о риске, подразумевают различные виды его или риск в различных сферах.

Чтобы количественно измерить риск, надо знать все возможные последствия какого-нибудь отдельного действия и вероятность самих последствий.

Вероятность означает возможность получения определенного результата. Различают два типа вероятности:

· в математическую или априорную;

· статистическую.

Вероятность первого типа определяется общими, заранее заданными принципами (вероятность выпадения соответствующего числа на игральной кости составляет 1/6) и очень редко встречается в экономике.

Вероятность второго типа можно определить лишь эмпирически, и именно она наиболее часто встречается при решении экном-их проблем. Она представляет собой трудную для формулировки концепцию, так как может зависеть от природы неопределенных событий и от надежд, которые люди возлагают на них. При ее определении могут быть исп-ы:

• объективный метод, основанный на вычислении частоты, с которой происходят некоторые события

• субъективная вероятность, которая представляет собой предположение относительно определенного результата, основанного на суждении или личном опыте оценивающего. В этом случае различные люди могут устанавливать разное ее значение для одного и того же события и таким образом делать различный выбор. Определяющим здесь выступает наличие соответствующей инф-ии.

Как объективная, так и субъективная вероятность используется при определении двух важных критериев, которые помогают описывать и сравнивать степень риска.

Один из критериев хар-ет среднее значение, а другой – изменчивость возможного результата.

Среднее значение определяется обычно как среднеарифметическое взвешенное, где вероятность каждого результата используется в качестве частоты или веса соответствующего значения. Иногда употребляют термин «ожидаемое значение». Оно определяется как:

Σ(X) = П1X1 + П2X2 + ПnXn = ПiXi

где Xi – возможный результат,

Пi– вероятность соответствующего результата

Изменчивость обычно измеряется двумя близко связанными, но отличающимися друг от друга критериями:

• дисперсия – среднее взвешенное из квадратов отклонений действительных результатов от ожидаемых;

• стандартное отклонение (среднее квадратичное отклонение) – квадратный корень из дисперсии.

Дисперсионный метод успешно применяется при наличии как двух, так и большего количества альтернативных результатов.

Между доходностью и риском существует прямая взаимосвязь:

1) чем выше доходность, тем выше риск;

2) чем ниже доходность, тем ниже риск.

Взаимосвязь риска и доходности в теории портфельного инвестирования описывает известная модель — САРМ (CapitelAssetPrisingModel). Прямой (подстрочный) перевод названия данной модели — модель оценки капитальных активов — может ввести в заблуждение относительно ее назначения. Как известно, «подстрочник» искажает смысл. Конечно, о капитальных активах в отечественных терминах речи не идет. Дело в том, что в соответствии с налоговым законодательством США ценные бумаги в этой стране признаются капитальными активами. Применительно к отечественной терминологии название данной модели лучше перевести по смыслу — модель взаимосвязи риска и доходности.

Модель взаимосвязи риска и доходности имеет следующий вид:

Re = Rf + β (—Rm + Rf)

где Re — ожидаемая (прогнозируемая) доходность

Rf — доходность по безрисковым ценным бумагам, под которыми, понимаются гос-венные краткосрочные ценные бумаги, процентный доход по которым колеблется в пределах от 4% до 11,8%;

—Rm — средняя доходность по рынку ценных бумаг.

Следует помнить, что абсолютно безрисковых ценных бумаг не бывает. Безрисковыми называют ценные бумаги, несущие риск, незначительной величиной которого можно пренебречь.

Вопрос 2

Бух-ий учет текущих обязательств и расчетов. Понятие дебиторской и Корской задолженности, сроки расчетов и исковой давности. Признание обязательств в бух-ом учете. Виды расчетов между участниками хозяйственных отношений.

Понятие дебиторской и Корской задолженности. Под дебиторской понимаютзадолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны, данной организации, называются дебиторами.

Корскойназывают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются Корами.

В бух-ом балансе дебиторская и Корская задолжен­ности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными де­биторами и Корами», а Корская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и Корами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и Кор­ская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой дав­ности установлен в три года (3, ст. 196). Для отдельных видов требо­ваний законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании сро­ка исполнения обязательств, если он определен, или с момента, ког­да у Кора возникает право предъявить требование об исполне­нии обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давнос­ти списывается на уменьшение прибыли или-резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бух-ими записями:

а) Д счета 91 «Прочие доходы и расходы» К счетов 62, 76.

б) Д счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» К счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированой. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в быток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лег с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыска­ния в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задол­женности Дуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и Куют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на ука­занные суммы Куют забалансовый счет 007 «Списанная в убы­ток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Корская задолженность по истечении срока исковой давно­сти списывается на финансовые результаты и оформляется следую­щими бух-ими записями:

Д счетов 60,

76 К счета 91.

Признание обязательств в бух-ом учёте. Обязательства - задолженность предпр-ия, возникшая вследствие прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предпр-ия, воплощающих в себе экном-ие выгоды

Обязательство признается, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экном-их выгод в будущем вследствие его погашения

Погашение обязательства может осуществляться путем:

o уплаты Кору денежных средств;

o отгрузки готовой продукции, товаров или оказания услуг в счет полученного аванса от покупателя или в порядке зачета задолженности;

o перевод обязательств в корпоративные права, принадлежащие Кору (элементы капитала) и т.д.

Есть два необходимых условия отражения задолженности как обязательств определенной балансовой категории: возможность достоверной оценки и вероятность уменьшения экном-их выгод, расходования активов предпр-ия в будущей.

Срок погашения обязательства - срок, в течение которого должно быть погашено обязательство С целью признания, классификации и оценки в бух-ом учете различают:

o срок с момента возникновения обязательства до момента погашения;

o срок с даты составления финансовой отчетности до даты погашения

Формы расчетов:

- наличными средствами;

- безналичная форма расчетов.

Формы безналичных расчетов:

1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.д.)

предварительная или авансовая оплата продукции (товаров, работ и услуг);

оплата по факту свершения сделки.

2. С точки зрения условий оплаты сделки: акцептная форма расчетов; безакцептная форма расчетов; акКивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки);плановые платежи; зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3.По используемым платежным средствам: без исп-ия платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.); чековая форма расчетов; вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлекаемым для финансирования сделки:

за счет собственных средств предпр-ия (организации);

за счет Ков и других заемных средств;

за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

Вопрос 3

Анализ доходности деятельности предпр-ия

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности хар-ют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности (произ-венной,торговой, инвестиционной и т. д.). Они болееполно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение прибыли с наличными или потребленными ресурсами.

Рентабельность продукции, или коэффициент окупаемости затрат (R3), исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп) (=Прп/Зрп*100%) - Показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на произ-во и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по организации.

Рентабельность продаж (оборота) (Roб) хар-ет эффективность произ-венной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки от реализации продукции (Врп) в целом по организации и отдельным видам продукции: =Прп/Впр*100%. В процессе анализа изучают динамику данных показателей, выполнение плана по их уровню, проводят межфирменные сопоставления и рассчитывают влияние факторов на изменение их величины.

Показатель доходности рассчитывается по формуле: Д = П_РЕАЛ/ОР, где П_РЕАЛ — прибыль от реализации продукции, руб.;

ОР — объем реализации продукции, руб. Объем реализации рассчитывается как сумма средств от реализации за вычетом косвенных налогов (НДС, налога с продаж и акцизов).

Доходность отдельного вида продукции рассчитывается аналогично:

Анализ рентабельности и доходности деятельности предпр-ия проводится с помощью сравнения показателей отчетного года с плановыми показателями и с показателями прошлых лет.

Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, произ-венного капитала и т.д.:

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предпр-иями-конкурентами.

2. Рентабельность товарного выпуска = Прибыль товарного выпуска/себестоимость товарного выпуска*100%

3. Рентабельность предпр-ия = (Прибыль от реализации/выручка от реализации(без НДС))*(Среднегодовую стоимость основных произ-венных фондов/себестоимость основных произ-венных фондов)*100%

4. Рентабельность собственного капитала = балансовая прибыль/Среднегодовая стоимость собственных источников*100%.Данный показатель информирует об эффективности исп-ия собственного капитала, который находится под воздействием изменения рентабельности продаж и отдачи от вложения собственных источников.

5. Рентабельность собственного капитала = (Балансовая прибыль/выручка от реализации с НДС)*(Выручка от реализации с НДС/Среднегодовая сумма итога баланса)*(Среднегодовая сумма итога капитала/сумма собственных источников)

Билет 7