Анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Финансовые результаты деятельности организации хар-ются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, а также приростом собственного капитала.Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности,тем эффективнее функц-ет организация,тем более устойчиво ее финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности являетсяодной из основных задач в любой сфере бизнеса,большая роль в выявлении которых отводится экном-омуанализу.

Основные задачи анализа:

♦ систематический контроль за формированием финансовыхрезультатов;

♦ определение влияния как объективных, так и субъективныхфакторов на финансовые результаты;

♦ выявление резервов увеличения суммы прибыли иуровня рентабельности, прогнозирование их величины;

♦ оценка работы организации по исп-ию возможностейувеличения прибыли и рентабельности;

♦ разработка рекомендаций по освоению выявленныхрезервов увеличения прибыли.

Основные источники инф-ии для анализа:

♦ данные аналитического бух-ого учета по счетам

результатов;

♦ «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2);

Основную часть прибыли предпр-ия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Выручка от реализации продукции в целом по предпр-ию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее струк-ры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Струк-ра товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот

Анализ объема продажи продукции позволяет понять наметившиеся тенденции спада или роста продаж и выявить перспективные и бесперспективные виды продукции (товаров), а также такие товары, для продвижения на рынок которых следует приложить определенные усилия. Проведение такого анализа позволяет формировать более конкретные и целенаправленные управленческие решения в части продажи продукции. Анализ продаж продукции проводится в определенной последовательности: I этап — анализ динамики и струк-ры продаж продукции. В ходе этого этапа анализа проводится оценка динамики продаж продукции в целом по предпр-ию и в разрезе отдельных групп продукции, а также оценка струк-ры продаж и струк-рной динамики. В рамках данного этапа необходимо отследить тенденции, складывающиеся в отношении продаж продукции (рост, стабильность, спад), а также оценить долю продаж в К, необходимость и обоснованность Кования покупателей, определить эффект от Кования. Основные показатели Темп роста выручки от продаж: TpN = N1 / N0, о где Nl — выручка от продаж в отчетном периоде, N0 — выручка от продаж в предыдущем (базисном) периоде. Коэффициент показывает, сколько процентов составляет оборот (выручка от продаж) отчетного периода в отношении к предшествующему (базисному) периоду. Доля продаж в К: Увкр = Nкр / N, где Nкр — выручка от продаж по продукции, реализованной в К. Коэффициент анализируется в динамике; отражает удельный вес продукции, реализованной в К (на условиях последующей оплаты), в общей выручке от продаж. II этап — оценка равномерности продаж продукции. Определяется коэффициент вариации, и делаются выводы относительно причин, вызывающих неравномерность продаж. Если неравномерность обусловлена внутренними причинами, то разрабатываются мероприятия по их устранению и повышению ритмичности. Основные показатели Коэффициент вариации (неравномерности) продаж: kВ = {v?(xi - xср)2 / n} / xср, где xi — процент реализации продукции за i-й период в отношении к итоговой величине продаж, i — порядковый номер периода, хср — средний процент продаж, n— число анализируемых периодов. Коэффициент анализируется в динамике; отражает степень неравномерности продаж (чем выше коэффициент вариации, тем менее равномерны продажи по отдельным периодам, и наоборот). III этап — определяется критический объем продаж и оценивается запас прочности (ЗП = N — NE). Основные показатели Критический объем продаж: NБ = Зпост / Умд, где Зпост — постоянные затраты на произ-во и сбыт продукции, Умд — уровень маржинального дохода (МД / N, где МД = N - Зпер). Показатель анализируется в динамике; отражает безубыточный объем продаж, при котором предпр-ие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли. IV этап — в целях оценки эффективности функционирования организации определяется доходность (рентабельность) продаж. Основные показатели Рентабельность продаж: кРпр = ПП / N, где ПП — прибыль от продаж, N — выручка от продаж. Показатель анализируется в динамике. Показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки от продаж. Обычно рассчитывается в процентах. Как и многие другие показатели, темпы роста, средние темпы роста продаж и рентабельность продаж целесообразно анализировать не только в динамике, но и в сравнении со среднеотраслевыми показателями и показателями конкурентов, что позволяет оценить деловую активность и эффективность профилирующих видов деятельности предпр-ия и его конкурентоспособность. Управленческие решения При отрицательной динамике выручки (или снижении темпов ее роста) действия финансового менеджера должны быть направлены на изучение причин, вызвавших спад объемов продаж. Среди основных причин выделяют следующие: • жизненный цикл товара приближается к спаду. Отделу маркетинга совместно с произ-венными отделами нужно разработать новый вид продукции; • усиливается конкуренция. Необходимо оценить конкурентоспособность предлагаемой продукции, а также конкурентоспособность предпр-ия в целом; определить сильные и слабые направления деятельности, последние — сократить, а сильные — развивать; • рынок перенасыщен. Отдел маркетинга должен рассмотреть возможности выхода на новые рынки сбыта. Данное исследование следует проводить в целом по предпр-ию, а также по отдельным группам товаров. Важной составляющей анализа является оценка равномерности продаж. В случае снижения ритмичности продаж, а также, если ритмичность продаж остается на низком уровне, необходимо оценить причины, вызывающие снижение ритмичности. Для нейтрализации подобных причин рекомендуется: 1. оценить качество работы отдела маркетинга; 2. если снижение ритмичности обусловлено невыполнением произ-венной программы, то необходимо выяснить конкретные причины, вызвавшие данное снижение (ремонт оборудования, прогулы работников, недопоставки материальных ресурсов и т.д.), и устранить их; 3. если снижение ритмичности продаж вызвано увеличением удельного веса продукции, имеющей сезонный характер продаж, то при расчете показателей ритмичности финансовому менеджеру следует сделать корректировку: расчет проводить не по средним, а по плановым значениям продаж и оценить соответствие фактических значений продаж плановым; 4. снижение ритмичности может явиться следствием сокращения объема продаж в целом. Снижение доходности (рентабельности) продаж может быть обусловлено двумя основными причинами: • неправильной ценовой политикой; • значительным увеличением (перерасходом) затрат. Неправильно выбранная ценовая политика (занижение цен) ведет к непропорциональному увеличению себестоимости по отношению к продажным ценам. В данном случае руководство предпр-ия, отдел маркетинга должны изучить возможности повышения цен. Однако повышение цен должно быть последовательным, так как резкое увеличение цен может вызвать снижение натурального объема продаж и, выигрывая в цене, предпр-ие потеряет в общем обороте, снизит оборачиваемость готовой продукции.

Билет 2.

1. Макроэкном-ий анализ открытой экономики. Мировая экономика. Система международных экном-их отношений. Формы международных экном-их отношений. Макроэкном-ое равновесие в открытой экономике.

Мировая экономика (мировое хозяйство) (МЭ) – это совокупность нац-ных экономик стран мира в их взаимодействии и присущая ей система международных экном-их отношений.

Международные экном-ие отношения (МЭО) – это хозяйственные связи, которые устанавливают между собой группы стран, отдельные страны и находящиеся на их территории частные субъекты с целью удовлетворения сво их произ-венных и непроиз-венных потребностей.

Развитие струк-рно-функциональных связей в хозяйственной среде рыночного типа происходит на трех уровнях – нац-ном, региональном, глобальном. Это привело к возникновению форм МЭО.

Формы МЭО:

1) международная торговля товарами и услугами – это одна из важнейших

форм проявления МЭО;

2) международное движение капитала;

3) международная валютно-расчетная система;

4) международная миграция рабочей силы;

5) международный инф-ионно-технологический обмен;

6) сотрудничество в решении глобальных проблем человечества.

Субъектами мировой экономики являются экном-и обособленные операторы, обладающие финансовыми, произ-венными, организационными, правовыми и инф-ионными возможностями для осуществления хозяйственной деятельности на мировом экном-ом пространстве.

Субъекты мировой экономики:

- гос-ва,

- транснац-ные корпорации (ТНК),

- международные экном-ие организации,

- интеграционные объединения.

Основа развития МЭО – МРТ (международное разделение труда)– расчленение процесса произ-ва с последующим обменом, а также международное разделение факторов произ-ва.

Основные признаки МЭО:

- МРТ (международное разделение труда) и обмен, предполагающие, что произ-во и/или потребление отдельных стран связаны между собой;

- участники МЭО экном-и обособлены, что объективно обуславливает товарно-денежный характер связей;

- в совокупности мирохозяйственных обменных связей МЭО более полно действуют законы спроса, предложения и свободного ценообразования;

- мировой рынок МЭО хар-ется конкуренцией товаров и услуг, продавцов и покупателей;

эта конкуренция жестче, чем на нац-ных рынках, всилу больших объемов и более широкого набора обращающихся товаров и услуг;

она дополняется перемещением факторов произ-ва между странами;

- собственная инфраструк-ра МЭО, специальные институты как общемирового, так и регионального значения;

- монополизация; она возможна как по линии концентрации произ-ва и сбыта частными предпринимательскими струк-рами, так и в результате международных, межгос-венных соглашений и союзов;

одна из основных форм МЭО – международная торговля – представляет собой множество межстрановых потоков продукции, в этих условиях формируются мировые товарные рынки;

- наряду с товарными рынками функц-ет мировой финансовый ры нок, международная валютно-финансовая система;

- межстрановые различия вобеспеченности трудовыми ресурсами, в возможностях и условиях занятости населения определяют возникновение и развитее межгос-венных потоков рабочей силы, что обуславливает формирование мирового рынка труда;

возрастание роли инф-ионного обеспечения; интеллектуальной с-обственности, широкое внедрение системы патентования и лицензирования изобретений и открытий, межгос-венные соглашения по защите авторских прав создают предпосылки для становления мирового инф-ионного рынка и т. п.

Макроэкном-ое равновесие в открытой экономике.

Если экономика имеет открытый характер, правительству страны при разработке и осуществлении макроэкном-ой политики приходится решать две основные задачи. Одна из них связана с достижением внутреннего равновесия, под которым понимается стремление к полной занятости и стабильности цен. Другая задача предполагает достижение внешнего равновесия, что требует исключения чрезмерной несбалансированности в международных платежах.

Эти задачи тесно связаны между собой. Изменение цен оказывает влияние на поведение валютного курса, а через него экономики стран оказываются взаимозависимыми. Нарушение внешнего равновесия про исходит по многим причинам, включающим экном-ую конъюнктуру в мире, особенности экономики страны и ее экном-ие отношения с другими странами.

Приближение к внешнему равновесию означает, что счета платежного баланса показывают не слишком большой дефицит или не слишком большое положительное сальдо.

2. Система нормативного регулирования бух-ого учета в России

Ведение бух-ого учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бух-ом учете», положе­ния по бух-ому учету), другие носят рекомендательный харак­тер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и по­становления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бух-ого учета в организации;

2-й уровень: стандарты (положения) по бух-ому учету и отчетности;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

4-й уровень: рабочие документы по бух-ому учету самого предприятия.

Основным актом первого уровня является ФЗ«О бух-ом учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. Этот Закон определя­ет правовые основы бух-ого учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бух-ой деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бух-ий учет и предоставлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95 г. № 222-ФЗ, «О государственной поддержке малого пред­принимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ, «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ, постановле­ние Правительства «О Программе реформирования бух-ого учета в соответствии с международными учетными стандартами фи­нансовой отчетности» от 06.03.98 г. № 283 и др.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. В настоящее время в России раз­работано и утверждено 14 положений по бух-ому учету и от­четности.

На втором уровне системы нормативных документов единствен­ным регулирующим органом является Минфин РФ. Особенно важным является Поло­жение «Учетная политика организации», поскольку в нем изложены основные принципы учета (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной полити­ки и др.).

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизи­ровать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются: документ по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; графики документооборота; утвержденный руководителем План счетов бух-ого учета; утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

3. Анализ произ-ва продукции (работ, услуг).

Увеличение объема произ-ва и реализации продукции,повышение ее качества непосредственно влияют на размер затрат, прибыль и рентабельность организации. Поэтому анализ показателей объема произ-ва имеет большое значение.

Анализ деятельности предпр-ий начинается с изучения объемов произ-ва и темпов его роста. Основными задачами анализа объема произ-ва и реализации продукции являются:

- оценка динамики основных показателей объема, струк-ры и качества продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Объем произ-ва может выражаться в натуральных, условно натуральных и стоимостных показателях, в единицах трудоемкости. Основными показателями объема произ-ва являются валовая и товарная продукция. Валовая продукция это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное произ-во и внутрихозяйственный оборот. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного произ-ва и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах (без НДС). В на­стоящее время на многих предпр-иях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного произ-ва, валовая продукция совпадает с товарной.

Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана и динамики производительности труда, уровня фондоотдачи и других показателей эффективности произ-ва применяются показатели чистой (условно чистой) и нормативночистой продукции. Величина норматива чистой продукции определяется путем исключения из отпускной цены материальных затрат, включая амортизационные отчисления. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями во внебюджетные фонды, прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показателей выполнения плана по объему чистой и товарной (валовой) продукции обусловлено снижением или повышением материалоемкости фактически выпущенной продукции. Объем реализации продукции включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. Объем реализации определяется отпускной ценой, включая НДС. При анализе объемов произ-ва по отдельным видам однородной продукции применяются натуральные показатели. Условнонатуральные, как и стоимостные, показатели применяются для обобщенной характеристики объемов произ-ва продукции.

Объектами анализа являются: - объем произ-ва и реализации продукции как в целом, так и по ассортименту; - качество товарной продукции; - струк-ра товарной продукции; - ритмичность произ-ва и реализации продукции.