Анализ состояния, динамики и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Для улучшения финансового положения организации не­обходимо:

1. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задол­женности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных ис­точников финансирования;

2. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3. по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монополь­ным заказчикам.

Для оценки оборачиваемости деб. задолженности испол-ся след. группа показателей.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка от реализации / Ср.дебит. задолженность

Средняя деб.зад-ть за период = (ДЗн.п.+ДЗк.п.) / 2 (за вычетом всех сомнительных и нереальных к получению долгов).

2. Период оборота дебиторской задолженности (днях) = Ср.дебит.зад-ть * t / Выручка от продажи, где t – отч.период в днях

Или Т (период в днях 360 или 90 дн)/ коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

3. Доля деб. задолж-ти в текущ. активах = Деб. задолж-ть / Текущ. активы * 100%.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих ак­тивов (3) и долю сомнительной задолженности в составе деби­торской задолженности (4). Этот показатель характеризует «ка­чество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту сви­детельствует о снижении ликвидности.

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз = Сомнительная ДЗ / Общая ДЗ * 100%

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности сле­дует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внут­реннего учета составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифициру­ется по срокам образования.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расче­тов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов.

3. По возможности ориентироваться на большое число по­купателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколь­кими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогич­на методике анализа дебиторской задолженности.

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (кол-во раз) = с/с реализованной продукции / средн. Кредит. Задолж-ть за период.
2. Период оборота кредиторской задолженности (в днях) = Т (в днях 360 или 90 дн)/ коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и т.д.