Элементы налогообложения. Налоговая политика государства

Для понимания сущности налогообложения необходимо определить экономические элементы налогообложения.

В соответствии со статьей 17 НК РФ к элементам нало­гообложения относятся:

1. Субъект налогообложения — это налогоплательщики и плательщики сборов, на которых возложена обязанность п­латить налоги и сборы. Это организации, включая фили­алы и иные обособленные подразделения, а также физичес­кие лица.

2. Объект налогообложения -это предметы, действия, либо стоимостная или натуральная величина, на которые на­правлены действия налогов. Видами объектов налогообло­жения как экономических элементов могут выступать:

— выручка от реализации товаров, работ, услуг;

— доход;

— прибыль;

— имущества физических и юридических лиц;

— определенные виды деятельности.

3. Налоговая база — это доход или стоимость активов (имущества), на основании которых рассчитываются налоги. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную ха­рактеристику объекта налогообложения.

4. Налоговый период — это временной отрезок, за кото­рый исчисляется налогооблагаемая база.

5. Налоговая ставка — установленный законом размер платежа на единицу обложения.

Ставка бывает:

— твердая, устанавливаемая в абсолютной сумме на еди­ницу объекта обложения независимо от получаемого платель­щиком дохода;

— процентная, устанавливаемая в виде доли или про­цента от объекта налогообложения.

6. Порядок исчисления налога включает в себя следую­щие основные этапы:

— определение объекта налогообложения;

— определение налоговой базы;

— выбор ставки налога;

— применение налоговых льгот;

— расчет суммы налога.

7. Порядок и сроки уплаты налога.

Налоги являются основными финансовыми ресурсами го­сударства, которыми необходимо эффективно управлять. В свою очередь, эффективное управление налогами тесно свя­зано с налоговой политикой.

Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и организационно-правовых мероприятий государ­ства по формированию налоговой системы в целях обеспече­ния финансовых потребностей государства, отдельных соци­альных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов.

Основная цель налоговой политики — установление оп­тимального размера централизации финансовых средств по­средством сбора налогов. Налоговая политика должна способ­ствовать не только изъятию средств в бюджеты различных уровней, но и обеспечивать рост доходов населения и эконо­мическое развитие субъектов экономики.

Для достижения этих целей в рамках налоговой полити­ки решаются следующие основные задачи:

— финансирование потребностей социально незащищен­ных слоев населения;

— обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований;

— создание экономических предпосылок для реализации инвестиционных проектов по развитию приоритетных отрас­лей экономики, обеспечивающих государственную безопас­ность;

— финансирование систем управления и обороны;

— поддержание структурной пропорции общества, уст­ранение возникающих диспропорций между объемами про­изводства и платежеспособностью населения.

Основой эффективной налоговой политики является раз­витое налоговое право, поскольку налоговая политика реа­лизуется через систему законодательных актов, регулирую­щих сбор государственных доходов налоговым методом.

Налоговое право в Российской Федерации — это взаимо­связанный комплекс законов, определяющих порядок начис­ления и уплаты налогов, а также права, обязанности и от­ветственность налогоплательщиков и налоговых органов. В качестве субъектов налогового права выступают: Рос­сийская Федерация, республики, области, края, АО, города федерального назначения, а также органы местного самоуп­равления, которым налоговым законодательством предостав­ляются определенные полномочия.

Налоговый механизм — это совокупность организацион­ных и правовых норм и отношений в области налогообложе­ния, инструмент реализации налоговой политики.

Налоговый механизм реализуется посредством следую­щих мер:

а) налоговое планирование, учитывающее систему нало­гов и сборов, объекты обложения, налогооблагаемую базу, величину налоговых ставок; на основе этих параметров раз­рабатывается план налоговых поступлений;

б) налоговое регулирование;

в) налоговый контроль.