4 страница. Сводный план по труду и зарплате на III квартал 2015 г

Расчет таблицы № 12:

Ст. 1 = а + б + в

Ст. 2 = ст. 1 / таб. 7 ст. I * таб. 7 ст. II

Всего = ст. 1 + ст. 2

Сводный план по труду и зарплате на III квартал 2015 г.

Таблица 13

Показатели	Ед.изм-я	Результат
ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
1.Численность работающих	Чел.
2. Фонд заработной платы	Тыс.руб.	326665,21
3. Отчисления от прибыли на оплату труда	Тыс.руб.	35763,72
ПО ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
4. Объем сбыта в оптовых ценах предприятия (без НДС)	Тыс.руб	652261,97
5. Объем производства продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС)	Тыс.руб	552764,54
6.Численность промышленно-производственного персонала	Чел.
6.1. из него рабочих	Чел.
7.Фонд заработной платы ППП	Тыс.руб	346679,25
7.1.в том числе средства,не вкл в себестоимости продукции		26799,77
8. Производительность труда (выработка производительной продукции на одного работающего ППП)	Тыс. руб./чел.	234,52
9. Средняя зарплата работающего ППП (месячная)	Руб.
ПО НЕПРОМЫШЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
10. Численность работающих непромышленной группы	Чел.
11. Фонд заработной платы	Тыс.руб.	6785,73
12. Средняя заработная плата работающего НПГ (месячная)	Руб.	45238,22

Расчет таблицы № 13:

Ст. 1 = таб. 7

Ст. 2 = ст.8 + ст. 13

Ст. 3 = таб. 22 ст.4а – соц. отчисления НПГ

Ст. 4 = таб. 2 гр. 4 (итого)

Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 6 = таб. 7 ст. I

Ст. 7 = таб. 7 ст. 1

Ст. 8 = таб. 12 ст. 1 + таб. 13 ст. 9

Ст. 9 = таб. 22 ст. 4а – затраты на НПГ

Ст. 10 = ст.5 / ст.6

Ст. 11 = ст. 8 / ст. 6 / 3 * 1000

Ст. 12 = таб. 7 ст. II

Ст. 13 = таб. 12 ст. 2

Ст. 14 = ст. 13 / ст. 12 / 3 * 1000

Раздел V

Планирование себестоимости продукции, прибыли и рентабельности

Точная оценка себестоимости продукции является одним из наиболее важных и сложных вопросов экономики предприятия и осуществляется в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.07.95 г. №661 с изменениями и дополнениями от 21.03.96 г.). При этом расчет себестоимости ведется по элементам затрат и статьям расходов.

Для ряда задач планирования деятельности предприятий используются упрощенные способы приближенной оценки себестоимости продукции, предусматривающие разделение затрат на прямые и косвенные.

Прямые затраты (стоимость материалов и покупных изделий, оплата труда производственных рабочих и др.) непосредственно связаны с производством отдельных видов продукции и прямо включаются в их себестоимость. Косвенные затраты (цеховые, общезаводские, внепроизводственные расходы) обычно связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально какой-либо базе (например, основной заработной плате производственных рабочих).

Уровень рентабельности, закладываемый в цены, должен обеспечивать потребности в развитии и техническом перевооружении производства, удовлетворении социальных нужд, пополнении оборотных средств, платежи во внебюджетные фонды и другое

Совокупность всех текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженных в денежной форме, образует себестоимость этой продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, в котором отражаются все успехи и недостатки производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Она отражает рациональность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, основных и оборотных фондов, уровень организации производства и труда.

В процессе производства продукции предприятия расходуют множество видов предметов труда, используют разнообразные средства труда, затрачивают разный по квалификации труд работников, осуществляют различные затраты денежных средств. При планировании, учете и анализе себестоимости составляющие ее виды затрат объединяются по какому-либо признаку в ограниченное число групп, т. е. производится классификация затрат, составляющих себестоимость продукции. Классификация затрат позволяет решать вопросы управления затратами на предприятии путем изучения процессов формирования затрат и взаимоотношений между их отдельными группами.

В зависимости от целей и методов различают несколько способов классификации затрат. На практике наиболее часто используются следующие способы их классификации:

- По экономическому содержанию.

- По целевому назначению и месту возникновения.

- По роли в производственном процессе.

- По способу отнесения на себестоимость отдельных видов выпускаемой продукции.

- По характеру связи с изменением объема производства.

При классификации затрат по экономическому содержанию основным признаком группировки затрат является однородность их экономического содержания. В соответствии с этим все затраты, составляющие себестоимость, группируются по экономически однородным элементам. При этой классификации не имеет значения, где и с какой целью расходуются те или иные виды ресурсов, необходимо только, чтобы затраты, включенные в одну группу, имели одинаковую экономическую природу.

Прибыль и рентабельность

Прибыль – важнейшая категория рыночной экономики. Она является главной движущей экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом предпринимательской деятельности. В то же время она отражает все многообразие производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В обобщенном виде понятие прибыли может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал; она характеризует вознаграждение предпринимателя за риск осуществления предпринимательской деятельности и представляет собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

В современных условиях роль прибыли в деятельности предприятий значительно возросла; показатель прибыли стал одним из важнейших при планировании и оценке их производственно-хозяйственной деятельности

Прибыль – это результативный важнейший и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны деятельности предприятия: рост объема производства, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества, улучшение использования основных фондов и оборотных средств и т. п. Прибыль более полно, чем себестоимость, отражает результаты всей деятельности предприятий, поскольку она непосредственно связана с реализацией продукции.

Рост прибыли предприятий в условиях рыночной экономики характеризуется следующим:

1. Прибыль является главной целью предпринимательской деятельности. Рост прибыли предприятия служит побудительным мотивом деятельности не только собственника имущества, но и наемных менеджеров и остального персонала предприятия.

2. Прибыль, получаемая предприятиями, создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли через налоговую систему позволяет в значительной степени формировать доходную часть федерального и местных бюджетов, что дает возможность осуществить намеченные программы развития экономики и реализовать общегосударственные и местные социальные программы.

3. Прибыль предприятия является важнейшим критерием эффективности конкретной производственной деятельности и основным регулятором «перелива» капитала в производства, где его использование наиболее эффективно.

4. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. Чем больше прибыли направляется на развитие предприятия и обеспечение его хозяйственной самостоятельности, тем выше уровень его самофинансирования и меньше потребность в привлечении средств из внешних источников. Это повышает конкурентные позиции предприятия на рынке.

5. Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства, которое может возникнуть и в условиях прибыльной производственно-хозяйственной деятельности, в частности – при использовании необоснованно высокой доли заемных средств, особенно краткосрочных кредитов. В этих условиях прибыльное предприятие за счет образованных из прибыли резервных фондов может быстро увеличить долю собственных средств и тем самым повысить свою финансовую устойчивость и платежеспособность.

Для целей анализа и оценки деятельности предприятий широко используются показатели рентабельности, характеризующие относительную величину прибыли.

Для этих целей используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производственных фондов (называемая иногда рентабельностью капитала).

Показатель рентабельности продукции отражает зависимость между прибылью от реализации продукции и ее себестоимостью; он показывает относительный (в %) размер прибыли на каждый рубль текущих затрат.

Показатель рентабельности, исчисляемый по отношению к себестоимости, не отражает эффективность использования имеющихся в распоряжении предприятия производственных фондов. Он не показывает, при каком размере производственных фондов получена данная величина прибыли.

Недостаток показателя рентабельности фондов заключается в том, что с его помощью практически невозможно оценить эффективность производства отдельных видов продукции. Поэтому при анализе работы предприятия наиболее широко используют показатель рентабельности продукции, позволяющий относительно характеризовать эффективность (доходность) производства того или иного вида продукции.

Наряду с рассмотренными выше для целей анализа используются такие показатели, как рентабельность выручки (характеризует долю прибыли в выручке от реализации продукции (работ, услуг)), рентабельность собственных оборотных средств (характеризует использование собственных оборотных средств) и некоторые другие показатели рентабельности.

Повышение уровня рентабельности является важнейшей характеристикой улучшения работы предприятия и повышения эффективности. Основными путями повышения уровня рентабельности являются, с одной стороны, увеличение абсолютного размера прибыли, с другой – улучшение использования материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных фондов и оборотных средств.

Калькулирование себестоимости продукции

Для определения себестоимости отдельных видов и всего товарного выпуска продукции составляется калькуляция.

Затраты, определяющие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются следующим образом:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

Перечень статей калькуляции предприятия устанавливают самостоятельно в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

На нашем предприятии статьи калькуляции (статьи затрат) примем следующие:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

6. Коммерческие расходы.

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) включают стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и др. материальных элементов производства (без амортизации основных средств).

Исходная информация для составления калькуляции по статьям затрат:

1. Материальные затраты:

1.1. Стоимость основных материалов на единицу изделия:

- Машина 01-13 – 11620 руб.

- Машина 01-14 – 11950 руб.

- Машина 01-15 – 11390 руб.

- Машина 01-16 – 11100 руб.

1.2. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (без зарплаты с отчислениями и амортизации):

- Запчасти и материалы на текущий ремонт – 220000 руб.

- Смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 188000 руб.

- Энергия на технологические, ремонтные и бытовые нужды – 450000 руб.

- Топливо – 300000 руб.

- Прочие расходы – 360000 руб.

Итого: 1518000 руб.

1.3. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в части затрат на:

- Вспомогательные материалы – 290000 руб.

- Топливо покупное – 260000 руб.

- Энергия покупная – 220000 руб.

- Прочие расходы (без зарплаты с отчислениями и амортизации) – 230000 руб.

Итого: 1000000 руб.

2. Отчисления на социальные нужды – 30% (Единый социальный налог) и 2,1% - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для 14 класса профессионального риска, к которому относится предприятие.

3. Амортизация начисляется линейным методом. Среднегодовая норма амор

тизации – 12,5%, среднегодовая стоимость основных средств – 180000 тыс. руб.

4. Косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

5. Коммерческие расходы – 480 тыс. руб. распределяются пропорционально производственной себестоимости.

Калькуляция составляется в табличной форме.

Сводная калькуляция себестоимости продукции по плану на III квартал 2015 г. Таблица 14

Сводная калькуляция себестоимости продукции по плану на III квартал 2015 г.

наименование продукции

Кол-во по плану, шт.

Матер-ые затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на соц-ые нужды

Амор-ия ОФ

Прочие затраты

Произ-ая себестои мость

Коммер ческие расходы

Полная себестоимость

Прибыль

Цена предприятия (без НДС), руб.

На ед., руб

На выпуск, т.руб

На ед., руб

На выпуск, т.руб.

На ед., руб

На выпуск,т.руб

На ед., руб

На выпуск,т.руб

На ед., руб

На выпуск, т.руб

На ед., руб

На выпуск,т.руб

На ед., руб

На выпуск,т.руб

На ед., руб

На выпуск, т.руб.

%

руб.

машина 01-13     машина 01-14     машина 01-15     машина 01-16

12088,1   12486,8   11898,4   11388,2

11737,5   16570,0   7817,3   16877,4

79304,4   90948,3   86147,1   48835,0

77004,6   120688,4   56598,7   72373,5

25456,7   29194,4   27653,2   15676,0

24718,5   38741,0   18168,2   23231,9

1365,58   1566,08   1483,41   840,91

1325,98   2078,19   974,60   1246,23

143,23   164,26   155,59   88,20

139,08   217,98   102,22   130,72

118358,03   134359,89   127337,83   76828,39

114925,65   178295,57   83660,95   113859,67

115,77   131,42   124,55   75,15

112,41   174,39   81,83   111,37

118473,80   134491,31   127462,38   76903,53

115038,06   178469,97   83742,78   113971,04

33172,66   43037,22   33140,22   23071,06

ИТОГО

Х

Х

53002,1

Х

326665,21

Х

104859,5

Х

5625,00

Х

590,00

Х

490741,85

Х

480,00

Х

491221,85

Х

Х

Х

Таблица 14

Материальные затраты на отдельные виды продукции можно определить следующим образом:

Sм = Sо.м. + Sпроч.м. где Sо.м – затраты на основные материалы

Sпроч.м. – затраты на прочие материалы, Sо.м. = Sо.м.ед * N где Sо.м.ед – затраты основных материалов на единицу изделия, N – количество изделий данного наименования по плану, шт., Sпроч.м. = Sо.з. * К проч.м. где Sо.з. – затраты основной з/п производственных рабочих, Кпроч.м. = ∑ Sпроч.м. / Ф осн. з/п, где ∑ Sпроч.м. – сумма прочих материальных затрат (принимаем из смет накладных расходов: на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственных и общепроизводственных).

Ф осн.з/п – фонд основной з/п производственных рабочих (таблица 9, гр. 9 итого).

Расчет материальных затрат по видам продукции

Таблица 15

Изделия	Осн.з/п производств. Рабочих т.р.	Осн.з/п производств. К проч. М.	Прочие матер. Затраты, т.р.	Осн.матер-ые Затраты, т.р.	Всего материальных затрат
Машина 01-13	58784,81	0,00773	454,49	11283,02	11737,51
Машина 01-14	92132,76	0,00773	712,31	15857,65	16569,96
Машина 01-15	43207,05	0,00773	334,05	7483,23	7817,28
Машина 01-16	55249,43	0,00773	427,15	16450,20	16877,35
Итого:	249374,05	0,00773	1928,00	51074,10	53002,10

Расчет таблицы №15:

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = К проч.м.

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Гр. 5 = таб.3 * ст-ть основных материалов на ед. изделия / 1000

Гр. 6 = гр. 4 + гр. 5

Затраты на оплату труда по отдельным видам продукции можно определить таким образом:

Sо.т. = Sо.з. * Ко.т., где Ко.т – коэффициент затрат на оплату труда работающих ППП.

ФЗП ППП

Ко.т = Фосн.ЗП, где ФЗП ППП – общий фонд з/п работающих.

Расчет затрат на оплату труда по видам продукции

Таблица 16

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т.руб	Ко.т.	Затраты на оплату труда, т. руб.
Машина 01-13	58784,81	1,31	77004,61
Машина 01-14	92132,76	1,31	120688,45
Машина 01-15	43207,05	1,31	56598,68
Машина 01-16	55249,43	1,31	72373,48
Итого:	249374,05	1,31	326665,21

Расчет таблицы №16:

Гр.2 = таб.9 гр.9

Гр. 3 = таб. 12 ст.1 / таб. 9 ст.9 (итого)

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Отчисления на социальные нужды определяем по нормативу в % к затратам на оплату труда (26%).

Амортизационные отчисления на себестоимость отдельных видов продукции относим пропорционально основной з/п производственных рабочих, т. е.:

Aoi = Sо.з. * Као, где Као – коэффициент амортизационных отчислений относительно основной з/п производственных рабочих.

Као = ∑ Ао / Фосн.ЗП, где ∑Ао – общая сумма амортизационных отчислений в планируемом периоде, т. руб.

∑Ао = ОФ * Наср. / 100 *4, где ∑Ао – сумма амортизационных отчислений в планируемом периоде, т. руб.

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом периоде, руб.

Наср. – среднегодовая норма амортизационных отчислений, в % (12,5%)

Среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом периоде 80000 тыс. руб.

∑Ао = 80000 * 12,5% / 4

Расчет амортизационных отчислений по видам продукции

Таблица 17

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т.руб	Ка.о.	Амортизация основных фондов, т. руб.
Машина 01-13	58784,81	0,022556	1325,98
Машина 01-14	92132,76	0,022556	2078,19
Машина 01-15	43207,05	0,022556	974,60
Машина 01-16	55249,43	0,022556	1246,23
Итого:	249374,05	0,022556	5625,00

Расчет таблицы №17:

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Прочие затраты по отдельным видам продукции распределяем также пропорционально основной з/п производственных рабочих:

Кпр.з = Прочие расходы / Ф осн. з/п

Расчет прочих затрат

Таблица 18

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т.руб	Кпр.з.	Прочие затраты, т.руб.
Машина 01-13	58784,81	0,0023659	139,08
Машина 01-14	92132,76	0,0023659	217,98
Машина 01-15	43207,05	0,0023659	102,23
Машина 01-16	55249,43	0,0023659	130,72
Итого:	249374,05	0,0023659	590,00

Расчет таблицы №18:

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Коммерческие расходы списываем на себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) пропорционально производственной себестоимости.

Кк.р. = ∑Кр / Пр.себ, где Кк.р. – коэффициент коммерческих расходов

∑Кр – сумма коммерческих расходов

Пр. себ – производственная себестоимость

Смета затрат на производство

Таблица 19

№	Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
	Материальные затраты	53002,10
	Затраты на оплату труда	326665,21
	Отчисления на социальные нужды	104859,53
	Амортизация основных фондов	5625,00
	Прочие затраты	590,00
	Итого затрат на производство	490741,85
	Итого производственная себестоимость товарной продукции	490741,85
	Коммерческие расходы	480,00
	Полная себестоимость товарной продукции	491221,85
	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)	552764,54

Расчет таблицы №19:

Ст. 1 = таб. 15 гр. 6

Ст. 2 = таб. 12 ст. всего

Ст. 3 = таб. 14 гр. 8 + соц. отч. НПГ

Ст. 4 = таб. 14 гр. 10

Ст. 5 = таб. 14 гр. 12

Ст. 6 = ст.1 + ст. 2 + ст. 3 + ст. 4 + ст. 5

Ст. 7 = таб. 12 ст. 2 + соц. отч. НПГ

Ст. 9 = ст. 6 – ст. 7

Ст. 10 = таб. 14 гр. 16 (итого)

Ст. 11 = ст. 9 + ст. 10

Ст. 12 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 13 = ст. 12 – ст. 11

По строке 2 таблицы 19 учитываются расходы на оплату труда всех работающих предприятия без выплат, не включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

К затратам на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию, следует отнести расходы на оплату труда работающих непромышленной группы с отчислениями на социальные нужды, т. е.

ФЗП нпп * (1 + 26/100)

Себестоимость товарной продукции, исчисления в калькуляции и в смете на производство должна быть одинаковой.

Себестоимость реализуемой продукции по плану на 3 квартал 2015 г.

Таблица 20

Наименование изделия	Кол-во продаж по плану, шт.	Полная себестоимость на единицу, руб.	Объем продаж по полной себестоимости, тыс.руб.
Машина 01-13		118473,80	118236,85
Машина 01-14		134491,31	182908,18
Машина 01-15		127462,38	84380,095
Машина 01-16		76903,53	117816,21
Итого:	Х	Х	503341,34

Прибыль предприятия и рентабельность продукции по плану на 3 квартал 2015 г.

Таблица 21