Вопрос 28. Виды налогов

Классификация налогов:

1. В зависимости от органа, осуществляющего взимание налогов:

1.1 общегосударственные – НДС, акцизы и др.

1.2 местные – устанавливаются местными Советами депутатов (налог на продажу, сбор за услуги)

1.3 отчисления во внебюджетные фонды – в фонд занятости, фонд поддержки производителя

2. По источнику выплаты:

2.1 прямые – источником выплаты является прибыль (доход),

2.2 косвенные – налоги, которые включаются в издержки или цену товара, а после его реализации выплачиваются из выручки.

3. По характеру ставок:

3.1 пропорциональные – ставка налога не изменяется, а изменяется лишь сумма,

3.2 прогрессивные – ставка налога увеличивается в определенной закономерности от суммы полученного дохода,

3.3 твердые (фиксированные) - эти налоги определяются от неизменной базы (минимальной заработной платы) с учетом базовой ставки и повышающего коэффициента,

4. По способу формирования источника выплаты налога:

4.1 налоги, включаемые в себестоимость (отчисления в фонд социальной защиты населения)

4.2 косвенные налоги (НДС, акцизы и др.)

4.3 налоги, выплачиваемые из балансовой прибыли (налог на недвижимость)

4.4 налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли),

4.5 налоги и отчисления, выплачиваемые из доходов физического лица

5. По способу включения в структуру цены:

5.1 налоги, включаемые в себестоимость (отчисления в фонд социальной защиты населения, в фонд занятости, экологический, государственные пошлины, местные налоги и сборы и др.)

5.2 налоги, выплачиваемые из прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на доходы от дивидендов и др.)

5.3 налоги, увеличивающие цену (НДС, акцизы и др.)

ВОПРОС 29.Цена продукции, ее сущность и виды.

Цена – денежное выражение стоимости товара.

Функции цены:

1) учетная. Отражая в цене изделия стоимость сырья, материалов, труда имеется возможность определить сколько стоит обществу производство данной продукции;

2) стимулирующая. Цены либо заинтересовывают предприятие в выпуске продукции, либо, наоборот, подталкивают к снятию ее с производства;

3) регулирующая. На основе цен регулируется спрос по отдельным видам товаров;

4) распределительная заключается в перераспределении части валового дохода между предприятием, бюджетом и внебюджетными фондами.

В зависимости от объекта обслуживания, т. е. продажи продукции другому предприятию, оптовой базе, торговой организации или населению различают следующие виды цен:

1. Отпускная цена предприятия– включает себестоимость производства и реализации продукции, прибыль и налоги, увеличивающие цену (НДС, отчисления в местные и республиканские фонды). Отпускная цена используется при реализации предприятием-изготовителем своей продукции другим предприятиям, оптовым базам, торгующим организациям.

2. Оптовая цена – состоит из отпускной цены предприятия и сбытовых наценок (надбавок) оптово-сбытовой базы. Наценки опт.-сбыт. базы используется для покрытия собственных издержек оптовика, а также получения им прибыли. По этой цене оптовые базы реализуют продукцию торгующим организациям.

3. Розничная цена – включает в себя оптовую цену и торговую наценку, которая используется торговыми организациями на покрытие собственных издержек и образование прибыли. По розничным ценам торгующие организации реализуют товары населению.

Схема 1. Структура розничной цены.

	Издержки предприятия	Прибыль предприятия (П)	Оптовая надбавка	Торговые (розничные) надбавки
Себестоимость ()	Налоги, увеличивающие цену	Издержки сбытовых организаций	Прибыль	Издержки торговых организаций	Прибыль
Отпускная цена предприятия
	Оптовая цена,
	Розничная цена,

Структура цены – это процентное соотношение отдельных элементов в составе цены.

На структуру цен влияют:

- внутренние факторы – организационно-технические возможности по производству изделия, каналы материально-технического снабжения предприятия ресурсами;

- внешние факторы – уровень закупочных цен на сырье, материалы, минимальная ЗП, платежеспособность покупателей, правительственные меры по государственному регулированию цен, по налогам и кредитная политика.

Цены на продукцию должны обеспечить для работающего предприятия возмещение затрат на производство и реализацию продукции, а также получение необходимой прибыли, достаточной для уплаты налогов и для дальнейшего развития производства.

ВОПРОС 30. Механизм регулирования цен.

Свободное формирование уровня цен не означает, что государство не принимает участия в управлении процессом ценообразования. Во многих государствах создана правовая основа регулирования цен в виде законов, указов, постановлений.

Правительственное регулирование цен осуществляется по 2-м направлениям:

1. Прямое государственное регулирование – «замораживание» цен, установление верхнего предела цен, контроль за ценами предприятий-монополистов.

2. Косвенное регулирование – осуществляется через определение предельного уровня прибыли, через налоговую, кредитную политику государства.

В РБ к мерам государственного регулирования цен относят:

1) установление порядка ценообразования;

2) контроль за уровнем цен предприятий-монополистов;

3) ограничение уровня цен на отдельные товары и ресурсы;

4) лицензирование и квотирование экспорта и импорта.

Исходя из мер государственного регулирования в РБ существует 3 вида цен:

1. Свободные цены:

1.1. Свободные отпускные цены – включают себестоимость продукции, которая рассчитывается в соответствии с «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг); налоговым законодательством; уровнем прибыли, согласованных с покупателями с учетом качества продукции и спроса на нее.

1.2. Свободные оптовые цены формируются на основе отпускной цены предприятия-изготовителя и «свободно» устанавливаемой оптовой надбавки оптовых организаций.

1.3. Свободные розничные цены устанавливаются розничными продавцами исходя из отпускной цены предприятия и торговой надбавки (если торговая организация приобрела товар на предприятии-изготовителе) или оптовой цены и «свободно» устанавливаемой торговой (розничной) надбавки.

Т. о. «свободная» цена – это цена, в которую прибыль включается «свободно», как разница между ценой продажи изделия и затратами. Цена продажи изделия устанавливается изготовителем в зависимости от спроса на него, качества и наличия конкурентов.

2. Регулируемые цены – это цены на продукцию, по которым государством определяются предельный уровень прибыли, предельные цены; предельные надбавки.

Предельный уровень прибыли устанавливается на продукцию предприятий-монополистов, если отсутствует конкурент и ограничена партия выпуска.

Предельный уровень рентабельности, включаемый в цену на продукцию предприятий-монополистов, составляет от 10 до 30%. Если фактический уровень рентабельности выше предельного, то сумма фактической прибыли, превысившая нормативную величину, изымается в бюджет.

Предельный уровень цен (декларируемые цены) утверждается Департаментом цен, который выдает предприятию декларацию об уровне цены на изделие. По декларируемой продукции уровень цены с торгующими организациями не согласовывается, а превышение суммы прибыли в бюджет не перечисляется. Эти цены могут быть более низкие, чем задекларированные.

3. Фиксированные (предельные отпускные) цены – это твердые цены на определенный перечень продукции, размер которых устанавливается государством. Ни предприятия, ни торговля не вправе изменять их. Расходы на производство и реализацию населению этой продукции, превышающие уровень цены, должны возмещаться предприятию из средств бюджета. Цены фиксируются обычно на продукты питания первой необходимости (хлеб, молоко и т. п.).

Предприятия-изготовители фиксируют отпускные цены в протоколе согласования, розничные цены – в реестре.

При совершении сделок, особенно на международном рынке, применяются следующие виды цен:

1) базисная цена – цена, зафиксированная в протоколе согласования или договоре;

2) биржевая цена – цена на товары, которые являются объектами биржевых торгов;

3) договорная цена – устанавливается между продавцом и конкретным покупателем по конкретной сделке;

4) контрактная цена – устанавливается при поставке продукции из-за рубежа или за рубеж, в валюте;

5) твердая цена – устанавливается при заключении контракта и не подлежит пересмотру;

6) демпинг – продажа товара за границей по цене более низкой, чем на отечественном рынке;

ценовая дискриминация – продажа одного и того же товара конкурирующим покупателям по разной цене.