Общие условия задачи

Предприятие промышленного профиля имеет два цеха основного производства – цех обработки деталей (ЦОД) и сборочный цех (СЦ), а также два цеха вспомогательного производства – ремонтный цех (РЦ) и энергетический цех (ЭЦ).

Предприятие выпускает два вида продукции: изделие А и изделие Б, себестоимость которых формируется в цехах основного производства. Выпуск готовых изделий производит сборочный цех.

Ремонтный цех производит ремонт оборудования по заказам ЦОД, СЦ и ЭЦ.

Энергетический цех вырабатывает пар и сжатый воздух, которые потребляются цехами основного производства (ЦОД и СЦ).

Для участия затрат основных цехов применяется поиздельный метод, а в ремонтном цехе – позаказный. В энергетическом цехе используется простой (накопительный) метод учета затрат.

Для обобщения затрат по изделиям, заказам и т.д. используются субсчета, предусмотренные Планом счетов (приложение 38), с которым необходимо внимательно ознакомится и использовать его при составлении бухгалтерских проводок (корреспонденции счетов) по хозяйственным операциям, приведенным в табл. 3.

При отражении в учете операций по зачислению на баланс основных средств и малоценных необоротных материальных активов (МНМА) следует учесть, что к основным средствам относятся материальные активы со сроком службы более 1 года и стоимостью свыше 2500 грн., а объекты с таким же сроком службы, но стоимостью до 2500 грн. (без учета налога на добавленную стоимость в обеих случаях) зачисляются в состав МНМА.

Согласно принятой предприятием учетной политики износ МНМА начисляется в размере 100% стоимости таких МНМА, переданных в эксплуатацию.

Учет расчетов за электроэнергию, воду, газ, отопление и водоотведение следует отражать на счете 631 «Расчеты с отечественными поставщиками».

Стоимость потребленной цехами воды, электроэнергии, отопления и водоотведения относится на общепроизводственные расходы конкретного цеха.

Резерв сомнительных долгов начисляется в размере 5% от суммы задолженности покупателей на дату баланса (см. операцию 104 и расчет в приложении 15).

При отражении хозяйственных операций в учете счета класса 8 не используются.

Дополнительные сведения, которые необходимы при расчетах отдельных показателей приведены в табл. 2.

Указания к составлению расчета в приложении 2

(к операции 24)

Для заполнения графы 2 «Первоначальная стоимость» используются данные таблицы 2 «Дополнительные сведения» о нематериальных активах по своему варианту. Затем определяем сумму амортизации за месяц (гр. 4) путём деления первоначальной стоимости (гр. 2) на полезный срок эксплуатации (гр.3). Суммы по строкам проставлять без копеек по правилам округления. Подсчитать общий итог по графе 4, полученный результат отразить в журнале хозяйственных операций.

Указания к составлению расчёта в приложении 3

(к операции 40)

Показатель графы 3 «Фонд оплаты труда» следует заполнить из операции 39, где приведено начисление основной заработной платы работникам предприятия в разрезе цехов, общепроизводственного, административного и другого персонала, включая заработную плату рабочих по исправлению брака, а также работников занятых сбытом продукции. После этого определяем суммы отчислений единого социального взноса (гр.4=гр.3х38,2: 100). Суммы по строкам проставлять без копеек по правилам округления. По всем графам подсчитать общий итог. Результаты расчетов записать в журнал хозяйственных операций: суммы графы 4 относятся к операции 40.

Указания к составлению расчёта в приложении 5

(к операции 80)

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха списываются на расход ремонтного цеха (в дебет субсчетов 2333, 2334, 2335) в полной сумме, которую следует определить, подсчитав дебетовый оборот по Главной книге и в журнале 5 субсчёта 913. Распределить общую сумму по субсчетам следует пропорционально основной заработной плате рабочих, занятых ремонтом оборудования в цехе обработки деталей, сборочном цехе и энергоцехе. Основная заработная плата приведена в операции 39 (пункты 5, 6, 7). Проценты определять с одним десятичным знаком после запятой, суммы – без копеек.

Общепроизводственные расходы энергоцеха списываются в дебет субсчета 234 в полной сумме, которая также определяется путём подсчёта дебетового оборота в Главной книге и в журнале 5 субсчета 914.

Указания к составлению расчета в приложениях 6 и 8

(к операциям 81, 82)

Показатель «Общепроизводственные расходы по нормальной мощности» (стр. 2 и 4 гр. 3) проставляется из таблицы 2 «Дополнительные сведения» по своему варианту. Величина общепроизводственных расходов (как переменных так и постоянных, приходящихся на 1 машино-час (база распределения) при нормальной мощности (по плану) определяется:

строка 3 гр.4 = стр.2 гр. 3: стр.1 гр.3 и

строка 5 гр.4 = стр. 4 гр.3: стр.1 гр.3).

Фактические общепроизводственные расходы (стр.7) равны итогу оборота по дебету субсчета 911 (цеха обработки деталей) и 912 (сборочного цеха), который следует определить по Главной книге, а также общему итогу по дебету названных субсчетов по записям в журнале 5. Данные журнала 5 и Главной книги должны быть тождественны. Чтобы приступить к определению итоговой суммы общепроизводственных расходов, убедитесь в том, что все хозяйственные операции (с 1 по 80 включительно) нашли отражение в журнале 5 и Главной книге.

Общую сумму общепроизводственных расходов следует разделить на переменные (70%) и постоянные (30%), отразив в графе 3 по строкам 8 и 9 соответственно. В свою очередь постоянные делятся на постоянные распределённые (стр. 9.1 гр.3 = стр.6 гр.3 х стр.5 гр.4) и постоянные нераспределенные (стр. 9.2 гр.3 = стр. 9 гр. 3. – стр.9.1 гр.3). При этом обращаем внимание на то, что сумма постоянных, распределяемых общепроизводственных расходов (стр. 9.1 гр.3) не должна превышать сумму фактических постоянных общепроизводственных расходов (стр.9 гр.3).

Переменные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы включаются в состав расходов на производство продукции. Следовательно, сумма, отражённая по стр. 8 в гр. 3 должна равняться стр. 8 гр.5 и по стр.9.1 в гр.3 должна равняться стр. 9.1.в гр.5.

Постоянные нераспределённые общепроизводственные расходы включаются в себестоимость реализованной продукции (дебет 901). Таким образом, сумма, указанная по стр. 9.2 гр.3 должна соответствовать сумме по стр.9.2 в гр.6.

Указания к составлению расчета в приложении 10

(к операции 83)

Показатель «Основная зарплата производственных рабочих» (гр.2) заполняется из операции 39. В графе 3 определяем удельный вес зарплаты рабочих в каждом виде продукции отдельно по цеху обработки деталей, по сборочному цеху и в целом по энергетическому цеху.

По итоговой строке 2 в графе 4 проставляем из Главной книги итоговый оборот по дебету субсчёта 2333 «Ремонт оборудования в цехе обработки деталей», одновременно сверив его с записями по дебету этого же субсчёта в Журнале 5. Далее распределяем затраты на производство продукции А и Б по удельному весу, проставленному в графе 3, т.е. стр. 1.1 гр.4 = стр.2 гр.4 х стр.1.1 гр.3: 100 и стр.1.2 гр.4 = стр.2 гр.4 х стр.1.2 гр.3: 100.

По итоговой строке 4 в гр. 4 также из Главной книги (предварительно сверив равенство итогов с Журналом 5) проставляем итоговый оборот по дебету субсчета 2334 «Ремонт оборудования в сборочном цехе». Общую сумму расходов распределяем по видам производимой продукции по удельному весу, или

стр. 3.1 гр.4 = стр.4 гр.4 х стр.3.1 гр. 3: 100

стр. 3.2 гр.4 = стр. 4 гр.4 х стр3.2 гр.3: 100

На расходы энергетического цеха (стр.5 гр.4) списываются затраты ремонтного цеха, обобщённые на дебете субсчёта 2335 «Ремонт оборудования в энергетическом цехе», взятые из Главной книги и проверенные с записями в журнале 5.

По строке 6 проставляются итоговые суммы: в графе 2 – основная заработная плата производственных рабочих, в графе 4 – затраты ремонтного цеха. В итоги включаются суммы, отражённые по строкам 2, 4, и 5.

Напоминаем! До того как приступить к распределению и списанию затрат ремонтного цеха, убедитесь, что в Журналы и Главную книгу занесены все записи, начиная с 1 по 82 хозяйственные операции.