Пример 19

Область решений. Анализ динамики прибыли.

Задача. Пользуясь данными таблицы 18, сделайте анализ динамики прибыли.

Внутригодовая динамика влияния факторов на прибыль организации, (тыс. руб.)

Таблица 18

Показатели	За первый квартал	За второй квартал	За третий квартал	За четвёртый квартал	За год
1. Выручка в сопоставимых ценах*	52370,8	63356,7	84997,1	101875,2	89889,9
2. Влияние на выручку изменения цен	2147,2	3421,3	3909,9	5093,8	17079,1
3. Влияние на выручку изменения количества проданной продукции	-46646,2	8838,7	18219,1	12968,2	-9127,1
4. Влияние на прибыль изменения количества проданной продукции	-13201,0	-20,9	-860,2	1836,6	-2583,0
5. Влияние на прибыль изменения цен	607,7	-8,1	-184,6	721,4	4833,4
6. Влияние на прибыль изменения уровня себестоимости проданной продукции	-9953,8	-2271,3	14359,4	11988,8	6097,0
7. Влияние на прибыль изменения уровня коммерческих расходов	-1079,9	-1534,6	-127,4	-189,9	-4920,3
8. Влияние на прибыль изменения уровня управленческих расходов	-4524,0	810,9	2556,8	1613,2	-2888,1
9. Изменение прибыли (убытка) организации за отчётный период	-28151,0	-3024,0	+15744,0	+15970,0	+539,0

* Для расчёта выручки в сопоставимых ценах использованы средние индексы потребительских цен по кварталам 200___ года: I квартал – 1,041, II квартал – 1,054, III квартал – 1,046, IV квартал – 1,05, в среднем за отчётный год – 1,19.

Решение. По данным таблицы 16 можно сделать следующие выводы: в 1 квартале отчётного года прибыль организации снизилась на 28151 тыс. руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цен. Наибольшее снижение прибыли произошло из-за резкого сокращения количества проданной продукции (на 13201 тыс. руб.) и за счёт повышения на 18,258% уровня себестоимости проданной продукции (на 9953,8 тыс. руб.)

Во II квартале тенденция снижения прибыли продолжалась, но не так резко (-3024 тыс. руб.). На это повлияло в основном повышение уровней себестоимости продукции (на 3,401%) и коммерческих расходов (на 2,298%), и в результате этих изменений прибыль снизилась на 2271,3 и 1534,6 тыс. руб.

В III квартале произошёл перелом в деятельности организации в сторону улучшения. Впервые за год прибыль увеличилась на 15744 тыс. руб. Произошло это в основном за счёт снижения уровня себестоимости продукции (на 16,151%) и снижения уровня управленческих расходов организации (на 2,876%). За счёт изменения этих факторов прибыль повысилась соответственно на 14359,4 и 2556,8 тыс. руб.

В IV квартале положение организации ещё более укрепилось, и прирост прибыли составил 15970 тыс. руб. За счёт снижения уровня себестоимости проданной продукции на 11,208% прибыль увеличилась на 11988,8 тыс. руб., за счёт увеличения количества проданной продукции – на 1836,6 тыс. руб., за счёт снижения уровня управленческих расходов прирост прибыли организации составил 1613,2 тыс. руб.

В целом за отчётный год прирост прибыли организации составил +1,92%, или 539 тыс. руб.

Пример 20

Область решений. Расчет влияния факторов на чистую рентабельность.

Задача. Используя данные таблицы 19 выявите влияние факторов на показатель чистой рентабельности.

Аналитическая таблица для расчета влияния факторов на прибыль

Таблица 19

Наименование показателя	Код стро- ки	Доля показателя в выручке в отчётном периоде	Доля показателя в базисном периоде	Отклонение доли показателя
				8 = 6 - 7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)				-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (C)		65,2	70,9	-5,7
В том числе: готовой продукции		83,2	81,3	+1,9
Товаров		11,7	14,8	-3,1
Услуг промышленного характера		5,1	3,9	+1,2
Коммерческие расходы (КР)		5,2	0,6	+4,6
Управленческие расходы (УР)		2,9	0,2	+2,7
Прибыль (убыткок) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп)		26,7	28,3	-1,6
Проценты к полученные (%пол)		1,5	4,7	-3,2
Проценты к уплате (%упл)		2,9	4,2	-1,3
Доходы от участия в других организациях (ДрД)		4,6	1,1	+3,5
Прочие операционные доходы (ПРоД)		0,7	0,6	+0,1
Прочие операционные расходы (ПРоР)		10,6	3,6	+7,0
Прочие внереализационные доходы (ВнД)		1,5	0,5	+1,0
Прочие внереализационные расходы (ВнР)		0,6	1,7	-1,1
Прибыль (убыток) от налогообложения (стр. 050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ)		20,8	25,6	-4,8
Налог на прибыль (н/п)		-	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД)		14,6	16,6	-2
Чрезвычайные доходы (ЧД)		-	-	-
Чрезвычайные расходы (ЧР)		-	-	-
Чистая прибыль (нераспределнная прибыль (убыток) отчётного периода) (стр. 160+170-180) (ПЧ)		14,6	16,6	-2

Выпишем значения изменений факторов в выручке.

R^Ч - чистая рентабельность организации;

П^Ч – чистая прибыль организации;

В - выручка от продаж.

На чистую рентабельность (R^Ч) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода, в том числе

DR^P – изменение доли прибыли от продаж в выручке: - 1,6;

DУ% упл.. – изменение доли процентов к уплате в выручке: - 3,2;

DУ% пол.. – изменение доли процентов к получению в выручке: + 1,3;

DУд рД - изменение доли доходов от участия в других организациях в выручке: + 3,5;

DУп р Д - изменение доли прочих операционных доходов в выручке: - +0,1;

DУп р Д - изменение доли прочих операционных расходов в выручке: -7,0;

D УвнД - изменение доли прочих внереализационных доходов в выручке: +1,0;

D Увн Р-- изменение доли прочих внереализационных расходов в выручке: + 1,1;

DУ н/п - изменение доли управленческих расходов в выручке: + 2,7;

DУЧР – изменение доли коммерческих расходов в выручке: +4,6.

Повышение чистой рентабельности отчетного периода на 1,5% пункта произошло в основном под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и уровня процентов к получению, а также за счет относительного перерасхода прочих операционных расходов.

.