Прибыли ( убытки ) организации

Таблица 16

Наименование показателя	Код стро- ки	за отчётный период	за аналогичный период прошлого года
Способ расчета
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (C)
В том числе: готовой продукции
Товаров
Услуг промышленного характера
Коммерческие расходы (КР)
Управленческие расходы (УР)
Прибыль (убыткок) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп)
Проценты к полученные (%пол)
Проценты к уплате (%упл)
Доходы от участия в других организациях (ДрД)
Прочие операционные доходы (ПРоД)
Прочие операционные расходы (ПРоР)
Прочие внереализационные доходы (ВнД)
Прочие внереализационные расходы (ВнР)
Прибыль (убыток) от налогообложения (стр. 050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ)
Налог на прибыль (н/п)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД)
Чрезвычайные доходы (ЧД)		-	-
Чрезвычайные расходы (ЧР)		-	-
Чистая прибыль (нераспределнная прибыль (убыток) отчётного периода) (стр. 160+170-180) (ПЧ)

Решение. Для того чтобы сделать факторный анализ прибыли, целесообразно сделать соответствующую аналитическую таблицу.

Аналитическая таблица для расчета влияния факторов на прибыль организации

Таблица 17

Наименование показателя	Код стро- ки	Доля показателя в выручке в отчётном периоде	Доля показателя в базисном периоде	Отклонение доли показателя
				8 = 6 - 7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)				-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (C)		65,2	70,9	-5,7
В том числе: готовой продукции		83,2	81,3	+1,9
Товаров		11,7	14,8	-3,1
Услуг промышленного характера		5,1	3,9	+1,2
Коммерческие расходы (КР)		5,2	0,6	+4,6
Управленческие расходы (УР)		2,9	0,2	+2,7
Прибыль (убыткок) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп)		26,7	28,3	-1,6
Проценты к полученные (%пол)		1,5	4,7	-3,2
Проценты к уплате (%упл)		2,9	4,2	-1,3
Доходы от участия в других организациях (ДрД)		4,6	1,1	+3,5
Прочие операционные доходы (ПРоД)		0,7	0,6	+0,1
Прочие операционные расходы (ПРоР)		10,6	3,6	+7,0
Прочие внереализационные доходы (ВнД)		1,5	0,5	+1,0
Прочие внереализационные расходы (ВнР)		0,6	1,7	-1,1
Прибыль (убыток) от налогообложения (стр. 050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ)		20,8	25,6	-4,8
Налог на прибыль (н/п)		-	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД)		14,6	16,6	-2
Чрезвычайные доходы (ЧД)		-	-	-
Чрезвычайные расходы (ЧР)		-	-	-
Чистая прибыль (нераспределнная прибыль (убыток) отчётного периода) (стр. 160+170-180) (ПЧ)		14,6	16,6	-2

Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора «Выручка от продажи». нужно разложить на две части. Так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем выросли на 19 %.; объем продукции в базисном периоде составил 100 ед,; цена 969 тыс. р. Рассчитаем индекс цены по формуле

где

В^’ – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

J_ц - индекс цены

Тогда индекс цены

Следовательно, для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

Выручка от продажи отчетном году составила 106969 тыс. р. Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 17079,1 тыс. руб.:

Выручка от продаж составляет в базисном году 99017 тыс. р. Выручка от продаж в сопоставимых ценах в отчетном году составляет 89889,9 тыс. р. Тогда изменение прибыли в связи с изменением объема продукции составит –9127,1 тыс. р.

Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 9127,1 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19 %.

Расчет влияния фактора «Цена» на изменение суммы прибыли

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать расчет по формуле:

где

DП^П(Ц) – изменение суммы прибыли в результате изменения цены;

DВ^(Ц) - изменение выручки от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом;

- доля прибыли в выручке базового периода

Изменение выручки от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом составило +17079,1 тыс. р., доля прибыли в выручке в базисном году составляла 28,3%. Тогда

Расчет влияния фактора «количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать по формуле:

где ΔП^{П (К)} – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔВ^Ц –изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R^Р₀ – рентабельность продаж в базисном периоде.

Если

В₁=106969 тыс. р.;

В₀ – 99017 тыс. р.

ΔВ^Ц - 17079,1 тыс. р.,

тогда:

В результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

Влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» на прибыль рассчитывается по формуле:

где

ΔП^{П (С)} - влияние фактора «себестоимость проданной продукции» на прибыль;

В₁ - выручка отчетного периода

УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Если

В₁ - 106969

УС₁ – 65,2

УС₀ -70,9,

то

Себестоимсть в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7 процентных пункта. Поэтому экономия себестоимости привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где В₁ - выручка отчетного периода

УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходовв в отчетном и базисном периодах.

Если

В₁ - 106969

УКР₁ – 5,2

УКР₀ -0,6,

то

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6 % пункта привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы проводится по формуле

где В₁ - выручка отчетного периода

УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Если

В₁ - 106969

УКР₁ – 2,9

УКР₀ -0,2,

то

Перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7 процентных пункта уменьшил сумму прибыли на 2881,1 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние факторов от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные определяется по колонке 5 в таблице 12 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль

отчётного периода

Таблица 17