Порядок оценки эффективности бюджетных расходов, осуществляемых за счет средств регионального бюджета

С целью обеспечения качественного управления расходами бюджета и принятия управленческих решений по выделению бюджетных ассигнований, на основе фактических или ожидаемых результатов их реализации, необходима система показателей, на базе которых будет осуществляться мониторинг и оценка исполнения бюджета по расходам. Под мониторингом понимается система наблюдения за расходованием бюджетных средств для своевременного выявления изменений, их оценки, предупреждения и устранения последствий негативных процессов за определенный промежуток времени (за каждый квартал). Оценкой, по нашему мнению, является единовременный процесс наблюдения, выполняемой главным распорядителем средств бюджета, с целью увеличения эффективности работы. Информация, полученная в ходе оценки, может использоваться для принятия мер по увеличению удовлетворения от работы, планированию трудовых ресурсов, производственного и профессионального обучения, а также для установления уровня заработной платы. Если оценка это единовременный процесс наблюдения, то мониторинг является систематическим наблюдением за определенный промежуток времени.

Предлагаемая система показателей оценки эффективности бюджетных расходов представлена на рисунке 9.

При разработке индикаторов учтен опыт Саратовской, Вологодской областей, Хабаровского края и республики Хакасия. В основе системы показателей лежат основные принципы, которые используются в субъектах Российской Федерации, а именно:

- разделение показателей на четыре блока (финансовые, кадровые, социальные, специальные или производственные);

- включение как количественных, так и качественных показателей;

- взвешенная бальная оценка результатов.

Рисунок 9 – Система показателей оценки эффективности бюджетных расходов

В качестве общепринятых (т.е. имеющихся в том или ином виде в каждой методике) в составе ключевых показателей включены:

- доля расходов областного бюджета на выполнение программных мероприятий по ведомству в общей сумме расходов ведомства за период (индикатор Ф3);

- доля расходов, размещаемых по результатам конкурсов (индикатор Ф4);

- доля просроченной кредиторской задолженности по оплате труда (индикатор Ф5)

- уровень текучести кадров по получателю бюджетных средств (индикатор К4);

- наличие или отсутствие публикации отчетности получателя бюджетных средств (индикатор О1);

- специальные (производственные показатели) для характеристики эффективности бюджетных расходов по строительству автомобильных дорог.

Предлагается метод расчета интегрального (общего показателя) эффективности бюджетных расходов. Для этого каждому индикатору присваивается вес (w). Общая оценка эффективности будет определяться по формуле

где Э- интегральная оценка эффективности бюджетных расходов;

w_i – вес i-того индикатора;

I_i – значение индикатора в баллах.

На основании рассчитанной величины Э общий уровень эффективности бюджетных расходов предлагается определять следующим образом. При значении показателя интегральной оценки эффективности в диапазоне от 0 до 40% уровень эффективности расходов считать критическим, при значении от 40 до 60% - низким, от 60 до 80% - средним (удовлетворительным), более 80% - оптимальным.

Разработанную систему показателей условно апробируем для оценки эффективности расходов одного из главных распорядителей бюджетных средств во Владимирской области - «Управления автомобильных дорог».

Таблица № 3 - Расчет интегрального показателя эффективности расходов бюджета

Индикатор	Балл (I)	Вес (w)	Значение (w*I)
Индикатор Ф1. Отклонение кассового исполнения областного бюджета по расходам ведомства за период в процентах от плановых значений	0,5		1,5
Индикатор Ф2. Количество изменений, внесенных в бюджетную роспись ведомства в течение периода	0,75		1,5
Индикатор Ф3. Доля расходов областного бюджета на выполнение программных мероприятий по ведомству в общей сумме расходов за период
Индикатор Ф4. Доля расходов, размещаемых по результатам конкурсов в общей сумме расходов ведомства	0,75		2,25
Индикатор Ф5. Доля прочих текущих расходов в структуре текущих расходов	0,25		0,5
Индикатор Ф6. Доля просроченной кредиторской задолженности по оплате труда
Индикатор К1. Доля специалистов в ведомстве с высшим образованием	0,5
Индикатор К2. Отклонение средней заработной платы сотрудников от средней по субъекту	0,75		2,25
Индикатор К3. Доля специалистов, отобранных по конкурсу
Индикатор К4. Уровень текучести кадров
Индикатор К5. Уровень оценки результатов деятельности персонала по ведомству
Индикатор О1. Публикация отчетности в периодической печати
Индикатор О2. Наличие официального Интернет-сайта в ведомстве
Индикатор С1. Темпы роста строительства новых автомобильных дорог	0,5
Индикатор С2. Темпы роста работ по ремонту автомобильных дорог	0,25		2,5
Итого	-		26,5

Согласно проведенным расчетам положительно следует оценить:

- использование методов программно-целевого планирования (при планировании определяются не только расходы, но и предполагаемые результаты);

- отсутствие задолженности по оплате труда (даже при сокращении расходов в течение года).

Те показатели, по которым набран не взвешенный балл 0,25 или 0,5, требует повышенного внимания и контроля. В этих областях получатель бюджетных средств осуществляет свою работу недостаточно эффективно. В рассматриваемом условном примере о неэффективном расходовании бюджетных средств свидетельствуют: недофинансирование получателя и запланированных программ; недостаточно высокая квалификация персонала; снижение объемов выполненных работ по ремонту дорог.

В рассматриваемом примере уровень эффективности бюджетных расходов по «Управлению автомобильных дорог» составил:

=57,6%

Таким образом, эффективность бюджетных расходов «Управления автомобильных дорог» Владимирской области может быть оценена как низкая.

По данным расчетов можно не только понять причины неэффективности расходования бюджетных средств, но и определить приоритетные направления повышения эффективности бюджетных расходов:

- расширение практики закупки товаров и услуг для государственных нужд через систему проведения конкурсов;

- замещение должностей на конкурсной основе;

- определение резервов для увеличения оплаты труда специалистов для снижения текучести кадров, стимулирования личной заинтересованности в результатах труда;

- повышение эффективности производственной деятельности получателя бюджетных средств.

Разработанный метод позволяет корректировать систему показателей, включать в нее дополнительные показатели или исключать лишние. В этом состоит принципиальное отличие от всех разработанных ранее методик, в которых расчет интегрального показателя либо просто отсутствует, либо жестко привязан к конкретному ведомству, что лишает методику возможности универсального применения.

Важно отметить, то оценивать эффективность расходов нужно не на стадии, когда расходы уже произведены, а когда они еще планируются или рассчитываются. Благодаря разработанной системе можно оценивать заявки главных распорядителей на получение бюджетных средств, т.е. данная система может применяться на стадии планирования бюджета: главный распорядитель приносит заявку, рабочая группа ее оценивает, и денежные средства выделяются в том случае, если заявка совпадает с критериями системы.

Для начала реализации мониторинга эффективности бюджетных расходов представляется необходимым принять следующий комплекс мер:

- создать межведомственную рабочую группу, включающую представителей Департамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации Владимирской области, главных распорядителей бюджетных средств, Счетной палаты Владимирской области;

- c участием главных распорядителей бюджетных средств разработать утвердить методики оценки эффективности расходования бюджетных средств. Методика должна быть разработана для каждого распорядителя с учетом специфики деятельности и видов предоставляемых бюджетных услуг;

- внедрить новые формы отчетности, позволяющие оценить эффективность бюджетных расходов главных распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений;

- провести предварительную (экспериментальную) оценку эффективности расходования бюджетных средств, на основе анализа полученных данных внести корректировки в первоначальный вариант методики;

- после апробации опыта на пилотных ведомствах распространить этот опыт на всех главных распорядителей бюджетных средств и подведомственных им учреждениях.

Разработанная в такой последовательности система показателей оценки эффективности бюджетных расходов может в дальнейшем использоваться для нескольких целей. Во-первых, эти показатели будут использоваться при составлении бюджетных заявок. Во-вторых, на основании данных мониторинга можно будет проводить сравнительный анализ эффективности работы отдельных бюджетных учреждений.

Данный метод в настоящее время является одним из основных инструментов увеличения результативности деятельности государственного сектора за рубежом, а внедрение этого метода управления показало, что сравнение может быть способом повышения результативности деятельности организации.

Общая схема действий в рамках такого метода управления, как сравнение с лучшими показателями, заключается в следующем:

1) определение организации с лучшими показателями;

2) изучение методов, с помощью которых этой организации удалось достигнуть таких результатов;

3) разработка планов повышения эффективности собственной организации;

4) осуществление планов;

5) мониторинг и оценка результатов деятельности.

Данные мониторинга могут использоваться для определения направления сокращения или увеличения расходов бюджета. В странах, которые применяют принцип программно-целевого бюджетного планирования, уменьшение ассигнований при необходимости сокращения бюджетных расходов может производиться за счет использования механизмов ранжирования программ. В этом случае сокращению подлежат менее значимые с общественной точки зрения программы или программы, имеющие относительно низкую эффективность и результативность. Внедрение мониторинга эффективности бюджетных расходов в субъекте Федерации даст возможность соизмерять затраты и результаты, выбирать наиболее эффективные пути расходования бюджетных средств, своевременно оценивать степень достижения запланированных результатов и их качество.