Анализ себестоимости продукции

Задание 7.1.

Изучить структуру затрат на анализируемом предприятии (таблица 7.1). Сделать выводы.

Таблица 7.1 – Анализ структуры затрат на производство продукции

Состав затрат по элементам	Сумма, тыс. р.	% выполнения	Структура затрат, %
план	факт	план	факт	отклонение (+, -)
1 Материальные затраты
1.1 сырье, материалы, покупные полуфабрикаты
1.2 топливо
1.3 энергия
1.4 прочие материальные затраты
2 Расходы на оплату труда
3 Отчисления на социальные нужды
4 Амортизация основных средств
5 Прочие затраты
Итого

Выводы:

Задание 7.2.

Установить абсолютные и относительные отклонения (экономию, перерасход) по калькуляционным статьям затрат и по себестоимости товарной продукции в целом (таблица 7.2).

Таблица 7.2 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Статья калькуляции	Фактический выпуск товарной продукции, тыс. р.	Отклонение от плана (+,-)
при плановой себестоимости	по фактической себестоимости	абсолютное, тыс. р.	в % к плану
Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаются)
Покупные комплектующие
Топливо и энергия на технологические цели
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Полная себестоимость

Задание 7.3.

Проанализировать затраты на рубль товарной продукции, дать оценку изменений данного показателя против плана и в динамике (таблица 7.3).

Таблица 7.3 – Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
план	факт	от прошлого года	от плана
Себестоимость продукции, тыс. р.
Товарная продукция, тыс. р.
Затраты на рубль товарной продукции, р.

Выводы:

Задание 7.4.

Рассчитать количественное влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции от плана. Расчет представить в таблицах 7.4, 7.5. Расчетные данные округлять до 0,0001.

Таблица 7.4 – Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции	Себестоимость продукции, тыс. р.	Товарная продукция, тыс. р.	Уровень затрат на рубль товарной продукции, р.
По плану
При плановой себестоимости фактического выпуска и ассортимента
Фактически при плановых ценах на продукцию
Фактически

Таблица 7.5 – Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, р.
Структура выпуска продукции
Себестоимость отдельных изделий
Отпускные цены на продукцию
Итого

Задание 7.5.

Показать факторный анализ себестоимости единицы продукции Д, используя данные таблицы 7.6. Расчет представить в таблице 7.7.

Таблица 7.6 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости

изделия Д

Показатель	План	Факт	Отклонение (+, -)
Объем производства, шт.
Сумма постоянных затрат, тыс. р.
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. р.
Себестоимость 1 шт., тыс. р.

Таблица 7.7 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия Д

Себестоимость изделия Д	Расчет	Уровень показателя, тыс. р.	Условия расчета
объем продукции	постоянные затраты	удельные переменные затраты
По плану
По плану исходя из фактического выпуска изделия
Фактически при плановой величине переменных затрат
Фактически
Итого

Выводы:

Задание 7.6.

Произвести факторный анализ изменения суммы прямых материальных затрат в составе себестоимости продукции (таблица 7.8). Исходная информация представлена в таблицах 7.1, 7.2. Сделать выводы.

Таблица 7.8 – Факторный анализ прямых материальных затрат

Показатель	Материальные затраты, тыс. р.	Отклонение от плана
по плану	на фактический объем продукции	всего	в том числе за счет
по плану	фактически	объема	структуры	удельных затрат
Сырье и материалы
Возвратные отходы
Покупные изделия
Топливо и энергия на технологические цели
Итого

Дополнение: план по выпуску продукции выполнен на 101,0326%.

Выводы:

Задание 7.7.

Рассчитать влияние факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции А (таблица 7.9).

Таблица 7.9 – Факторный анализ прямых материальных затрат на единицу продукции

Материал	Затраты сырья на единицу продукции, тыс. р.	Отклонение от плана
план	фактически по плановым ценам	факт	общее	в том числе за счет
расхода	цены
A	86,3	78,4	97,2
B	65,4	73,5	87,8
C	23,6	25,4	36,1
D	53,1	28,6	43,3

Выводы:

Задание 7.8.

Рассчитать влияние факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы изделия В (таблица 7.11), используя информацию таблицы 7.10.

Таблица 7.10 - Материальные затраты на выпуск изделия В

Показатель	План	Фактически	Отклонение от плана, тыс. р.
кг	цена, р.	сумма, р.	кг	цена, р.	сумма, р.
Материал А
1 Отпущено в производство
2 Отходы
2.1 возвратные
2.2 безвозвратные		-	-		-	-
3 Расход на изделие
Материал В				-	-	-
Материал С	-	-	-
Итого

Таблица 7.11 – Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы изделия В

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, р.
Увеличение удельного расхода материала А
Снижение цены материала А
Увеличение возвратных отходов
Увеличение безвозвратных отходов
Замена материала В материалом С:
изменение количества
изменение цены
Итого

Задание 7.9.

По данным таблицы 7.2 произвести анализ изменения прямых трудовых затрат в составе себестоимости продукции по сравнению с планом (таблица 7.12).

Таблица 7.12 - Факторный анализ прямых трудовых затрат

Показатель	Трудовые затраты, тыс. р.	Отклонение от плана
по плану	на фактический объем продукции	всего	в том числе за счет
по плану	фактически	объема	структуры	удельных затрат
Основная зарплата производственных рабочих
Дополнительная зарплата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Итого

Дополнение: план по выпуску продукции выполнен на 101,0326%.

Выводы:

Задание 7.10.

Произвести анализ прямой зарплаты на производство продукции и зарплаты по видам продукции (таблица 7.13). Расчет представить в таблицах 7.14, 7.15.

Таблица 7.13 – Исходная информация для анализа

Изделие	Объем выпуска продукции, шт.	Удельная трудоемкость, тыс. чел. – ч.	Уровень оплаты труда, р.
план	факт	план	факт	план	факт
A			3,0	3,2	3,78	3,85
B			4,7	4,5	3,05	3,24
C			3,5	3,4	3,89	3,51
D			5,9	4,9	2,80	2,96
Итого			3,78	3,62	3,36	3,57

Таблица 7.14 - Анализ прямой зарплаты в составе себестоимости

Сумма прямой зарплаты	Изделия	Сумма, тыс. р.
A	B	C	D
По плану
При плановой оплате труда фактического выпуска
Фактически при плановом уровне среднечасовой оплаты труда
Фактически

Таблица 7.15 – Факторный анализ прямой зарплаты

Изделие	Изменение суммы зарплаты, тыс. р.
всего	в том числе за счет
объема выпуска продукции	удельной трудоемкости	уровня оплаты труда
A
B
C
D
Итого

Выводы:

Задание 7.11.

Рассчитать влияние факторов на изменение суммы зарплаты на единицу продукции С. Исходная информация представлена в таблицах 7.13, 7.16.

Таблица 7.16 – Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

Изделие	Удельная трудоемкость, тыс. чел. – ч.	Уровень оплаты труда, р.	Зарплата на изделие, тыс. р.	Отклонение от плана
план	факт	план	факт	план	факт	всего	в том числе за счет
удельной трудоемкости	уровня оплаты труда
A	3,0	3,2	3,78	3,85
B	4,7	4,5	3,05	3,24
C	3,5	3,4	3,39	3,51
D	5,9	4,9	2,80	2,96

Выводы:

Задание 7.12.

Изучить состав и структуру косвенных расходов, которые представлены комплексными статьями в себестоимости продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы). Исходные данные представлены в таблице 7.17. Сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 7.17 – Анализ состава и структуры косвенных расходов

Показатель	Сумма, тыс. р.	Удельный вес в себестоимости, %	Расходы на рубль продукции, р.
план	факт	план	факт	план	факт
1 Полная себестоимость товарной продукции
1.1 косвенные расходы
1.1.1 общепроизводственные расходы
1.1.2 общехозяйственные расходы
1.1.3 прочие производственные расходы
1.1.4 коммерческие расходы
2 Товарная продукция

Задание 7.13.

Провести факторный анализ косвенных затрат. Рассчитать влияние объема производства и уровня затрат на изменение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (таблица 7.18).

Таблица 7.18 – Анализ затрат на содержание машин и оборудования

Статья затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска	Сумма затрат, тыс. р.	Затраты по плану в пересчете на фактический выпуск	Отклонение от плана
общее	за счет
план	факт	объема выпуска	уровня затрат
Амортизация	0,00
Ремонт	0,35
Эксплуатационные расходы	0,75
Износ МБП	1,00
Итого	-

Выводы:

Задание 7.14.

Изучить влияние факторов на изменение накладных расходов в составе себестоимости продукции С, используя данные таблицы 7.19. Расчет представить в таблице 7.20.

Таблица 7.19 – Исходные данные для факторного анализа накладных расходов в составе себестоимости продукции С

Показатель	План	Факт	Отклонение (+, -)
1 Сумма общепроизводственных и общехозяйственных расходов, тыс. р.
2 Прямые затраты (база распределения накладных расходов), тыс. р.
2.1 в том числе по продукции С
3 Доля продукции С в общей сумме прямых затрат, %
4 Накладные расходы, отнесенные на продукцию С, тыс. р.
5 Выпуск продукции С, шт.
6 Уровень накладных расходов единицы изделия С, тыс. р.

Таблица 7.20 – Расчет влияния факторов на изменение суммы накладных расходов в составе себестоимости изделия С

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, тыс. р.
Общая сумма накладных расходов
Удельный вес продукции С в сумме прямых затрат
Объем производства продукции
Итого

Выводы: