Анализ прибыльности банка

Для определения эффективности деятельности банка следует проанализировать отчетную форму отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках группирует символы формы № 2 отчетности, направляемой кредитными организациями в Банк России, и представляет собой обобщающий документ, используемый для оценки результатов деятельности банка.

Рассмотрим состав статей формы отчета о прибылях и убытках.

Статьи 1-6 «Проценты, полученные и аналогичные доходы»:

• от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), (ст. 1);

• за предоставленные ссуды, учтенные векселя клиентов, кроме банков (ст. 2);

• от поступления арендных платежей по финансовой аренде (лизингу), в том числе от банков (ст. 3);

• по ценным бумагам с фиксированным доходом (ст. 4);

• от других источников (ст. 5);

• всего проценты, полученные и аналогичные доходы (ст. 6).

Статьи 7-10 «Проценты, уплаченные и аналогичные расходы*:

• за привлеченные средства банков;

• привлеченные средства клиентов, кроме банков (ст. 8);

• выпущенные долговые обязательства (ст. 9);

• всего проценты, уплаченные и аналогичные расходы (ст. 10).

Статья 11 «Чистые процентные и аналогичные доходы».

Статья 12 «Чистые доходы от операций с ценными бумагами».

Включает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг, положительные результаты переоценки ценных бумаг минус расходы от операций по купле-продаже ценных бумаг и операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки ценных бумаг.

Статья 13 «Чистые доходы от операций с иностранной валютой». Здесь отражаются разница между доходами от купли-продажи иностранной валюты и расходами от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями и убытки от купли-продажи иностранной валюты.

Статья 14 «Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами». Здесь показывается разница между доходами и расходами от «торговых» операций, включая реализацию драгоценных металлов и прочих финансовых инструментов, а также между положительными и отрицательными результатами переоценки драгоценных металлов и прочих финансовых инструментов.

Статья 15 «Чистые доходы от переоценки иностранной валюты». Эти доходы определяются разницей между положительными и отрицательными реализованными и нереализованными курсовыми разницами.

Статья 16 «Комиссионные доходы». Включает доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, в том числе поступления от трастовых и агентских операций (например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы).

Статья 17 «Комиссионные расходы». Сюда включаются комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, в том числе расходы по трастовым и агентским операциям (например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы).

Статья 18 «Чистые доходы от разовых операций». Эти доходы представляют собой разницу между доходами и расходами по разовым операциям.

Статья 19 «Прочие чистые операционные доходы». Сюда входят все непроцентные доходы, не попавшие в другие статьи дохода, а именно штрафы; пени; неустойки полученные; доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций; возмещение работниками телефонных переговоров частного характера; доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль; возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов и др., за исключением непроцентных расходов, в том числе штрафов, пеней, неустоек уплаченных, затрат на проверки, проводимые аудиторами, судебных издержек и других текущих расходов банков; арендные платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым, форфейтинговым операциям, дополнительная плата по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.

Статья 20 «Административно-управленческие расходы». Здесь отражаются:

· расходы по оплате труда, в том числе заработная плата, все социальные выплаты;

· эксплуатационные расходы, включающие: издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к иным парковочных площадок, в том числе текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхования, текущего ремонта зданий; издержки, связанные с coдержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные, телефонные расходы; начисление амортизации на основные средства.

Статья 21 «Резервы на возможные потери». Здесь показываются:

· суммы резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля;

· резервы на возможные потери по ценным бумагам, зависящие от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества;

· прочие резервы.

Для анализа этой формы также следует применить метод сравнения в динамике показателей за рассматриваемые периоды, а также сравнить структуру доходов и расходов банка за эти же периоды.

Проведем анализ изменения доходов и расходов банка по анализируемым периодам аналогично анализу баланса (табл. 9).

Анализ чистых процентных доходов показал их снижение в 2010 г. и резкий рост в 2011 г. В банке растет объем полученных процентных доходов, но при этом более интенсивно растут уплаченные процентные расходы. За 2010 г. полученные банком процентные доходы оказались ниже, чем процентные расходы. Это может свидетельствовать о неправильной процентной политике банка в этом году. Однако по результатам 2011 г. банк исправил это положение и добился явного превышения процентных доходов над расходами. В результате в целом за рассматриваемый период чистые процентные доходы банка выросли на 32%. Вообще, 2010 г. для банка — год падения всех показателей финансовых результатов. Доходность операций банка с ценными бумагами снижается, притом что объемы этих операций, как показал предыдущий анализ баланса, незначи­тельно, но растут.

Таблица 9 – Анализ динамики показателей отчета о прибылях за 2009-2011 гг.

№	Наименование статьи	Данные, за 2009 г., тыс. руб.	Данные, за 2010 г., тыс. руб.	Прирост (снижение) за 2010 г., %	Данные, за 2011 г., тыс. руб.	Прирост (снижение) за 2011 г., %	Прирост (снижение) за 2010 и 2011 гг., %
Проценты, полученные и аналогичные доходы от:
	Размещения средств в кредитных организациях	72 465	91 437		62 444	-32	-14
	Ссуд предоставленных клиентами (некредитными организациями)	1 985 395	1 532 245	-23	2 873 021
	Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)				1 452
	Ценных бумаг с фиксированным доходом	139 478	104 512	-25	181 244
	Других источников	122 677	33 720	-73	280 925
	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	2 320 015	1 761 914	-24	3 399 086
Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:
	Привлеченным средствам кредитных организаций	73 714	80 779		116 706
	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	1 322 865	878 133	-34	2 011 924
	Выпущенным долговым обязательствам	27 858	62 168		86 031
	Всего процентов полученных и аналогичных расходов	1 424 437	1 021 080	-28	2 214 661
	Чистые проценты и аналогичные доходы	895 578	740 834	-17	1 184 425
	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	167 721	11 097	-93	32 835		-80
	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	66 514	-30 006	-145	108 214
	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	27 006	12 196	-55	9 119	-25	-66
	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-61 740	64 859	-5	-52 419		-15
	Комиссионные доходы	588 040	456 406	-22	1 076 824
	Комиссионные расходы	40 773	201 659		93 669	-54
	Чистые доходы от разовых операций	118 777	12 624	-89	412 547	3 168
	Прочие чистые операционные доходы	-53 225	-45 486	-15	-92 785
	Административно-управленческие расходы	1 074 751	787 323	-27	1 662 540
	Резервы на возможные потери	-95 337	-2 761	-97	-515 691	18 578
	Прибыль до налогообложения	537 810	230 781	-57	406 860		-24
	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	112 335	68 023	-39	67 721		-40
	Прибыль (убыток) за отчетный период	425 475	162 758	-62	339 139		-20

Доходы от размещения средств в межбанковские кредиты также падают. Анализ структуры процентных доходов и расходов банка (табл. 10) свидетельствует о том, что более 85% процентных доходов банк получает от ссудных операций, но при этом расходы на привлечение средств составляют в процентных расходах банка около 90%.

Такое положение может являться следствием, с одной стороны, недополучения доходов по кредитам, а с другой — привлечения банком дорогих ресурсов — средств физических лиц.

В структуре всех доходов еще достаточно весомую позицию занимают чистые комиссионные доходы, которые в среднем составляют около 30% всех чистых доходов банка.

Кроме того, по данным табл. 10 можно констатировать, что более 60% всех доходов тратится на административно-управленческие расходы. При этом даже в год резкого снижения прибыли доля управленческих расходов в расходах банка возрастает. Объяснений этому факту может быть множество, например, большое количество внешних структурных подразделений банка, которые размещаются в целях географического расширения банка и приближения его услуг к клиентам, или просто излишние управленческие работники, тогда следует проанализировать структуру управленческого аппарата и т.д. Но для того чтобы дать более точный ответ, необходимо проанализировать внутреннюю банковскую информацию.

К сожалению, анализ динамики показателей табл. 9 свидетельствует о снижении доходности активных операций банка и соответственно о снижении прибыли банка в целом за рассматриваемый период. Однако прибыль, полученная в 2011 г., вдвое превышает прибыль за 2010 г., что свидетельствует о том, что банк вышел из состояния «падения» и активно наращивает свои показатели.

Таблица 10 – Анализ структуры доходов и расходов банка за 2009-2011 гг.

№	Наименование статьи	Данные, за 2009 г., тыс. руб.	Структура в 2009 г., %	Данные, за 2010 г., тыс. руб.	Структура в 2010 г., %	Данные, за 2011 г., тыс. руб.	Структура в 2011 г., %
Анализ процентных доходов
	Проценты, полученные и аналогичные доходы от:
	Размещения средств в кредитных организациях	72 465		91 437		62 444
	Ссуды, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	1 985 395		1 532 245		2 873 021
	Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)					1 452	0,04
	Ценных бумаг с фиксированным доходом	139 478		104 512		181 244
	Других источников	122 677		33 720		280 925
	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	2 320 015		1 761 914		3 399 086
Анализ процентных расходов
	Проценты, полученные и аналогичные расходы по:
	Привлеченным средствам кредитных организаций	73 714		80 779		116 706
	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	1 322 865		878 133		2 011 924
	Выпущенным долговым обязательствам	27 858		62 168		86 031
	Всего процентов полученных и аналогичных расходов	1 424 437		1 021 080		2 214 661
	Анализ чистых доходов
	Чистые проценты и аналогичные доходы	895 578	52,4	740 834	72,6	1 184 425	45,8
	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	167 721	9,8	11 097	1,1	32 835	1,3
	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	66 514	3,9	-30 006	-2,9	108 214	4,2
	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	27 006	1,6	12 196	1,2	9 119	0,4
	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-61 740	-3,6	64 859	6,4	-52 419	-2,0
	Комиссионные доходы	588 040		456 406		1 076 824
	Комиссионные расходы	40 773		201 659		93 669
	Чистые комиссионные доходы		32,0		25,0		38,0
	Чистые доходы от разовых операций	118 777	7,0	12 624	1,2	412 547	16,0
	Прочие чистые операционные доходы	-53 225	-3,1	-45 486	-4,5	-92 785	-3,6
	Итого доходы	1 707 898		1 020 865		2 585 091
	Административно-управленческие расходы (АУР)	1 074 751		787 323		1 662 540
	Удельный вес АУР в доходах
	Резервы на возможные потери	-95 337		-2 761		-515 691
	Прибыль до налогообложения	537 810		230 781		406 860
	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	112 335		68 023		67 721
	Прибыль (убыток) за отчетный период	425 475		162 758		339 139

Проанализировав доступную для анализа отчетность банка, можно сделать общие выводы.

Анализируемый банк относится к классу достаточно крупных. Его собственный капитал превышает требования банка к величине собственных средств. По нормативу собственный капитал должен быть не менее 5 млн. евро. Основной вид активных операций — это кредитные операции, которые являются доходными, но достаточно рискованными вложениями. Кроме того, банк наращивает свои вложения в операции с ценными бумагами. К основным источникам ресурсов относятся средства клиентов, физических и юридических лиц. Это достаточно стабильные, но дорогие ресурсы. По уровню прибыльности банк тоже можно отнести к прибыльным. Прибыль банка расходуется на расширение деятельности. Банк достаточно ликвиден и, следовательно, надежен. По отчетности за 2011 г. Банк вышел из состояния «падения» и активно наращивает свои показатели, чтобы сохранить степень своей финансовой устойчивости в условиях возможных изменений внешней среды, в которой он работает.

Однако, если строить анализ на базе только балансовых данных, то, хотя баланс и является основным синтетическим источником информации, она будет не совсем корректной. Во-первых, баланс показывает финансовое положение банка в статистике на определенную дату. Во-вторых, существующая форма банковского баланса в России недостаточно информативна для целей анализа, например анализа доходности по инструментам или группам активов. В-третьих, в нашей стране существует разделение бухгалтерского и налогового учета.

Приложение 1