II. Обособленный учет затрат по ремонту основных средств, выполненных ремонтно-механистической мастерской

1. Открытие специального субсчета по счету 23 «Вспомогательные производства» - 23.1 «Затраты ремонтно-механистической мастерской».

2. Ежемесячное накопление затрат по услугам ремонтно-механистической мастерской:

Дебет сч.23.1 «Затраты ремонтно-механистической мастерской»

Кредит сч.10 «Материалы»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

02 «Амортизация основных средств» - 130000 руб.

3. Распределение затрат ремонтно-механистической мастерской путем калькулирования каждого ремонта или пропорционально выбранной базы для распределения:

Дебет сч.20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

44 «Расходы на продажу».

Кредит сч.23.1 «Затраты ремонтно-механистической мастерской» - 130000 руб.

Пропорционально-выбранная база − первоначальная стоимость:

- основное производство: 800000*10%=80000 руб.

- вспомогательное производство: 200000*10%=20000 руб.

- общепроизводственные: 300000*10%=30000 руб.

Коэффициент распределения 13000:1300000*100%=10%

Дебет сч.20 «Основное производство»

Кредит сч.23.1 «Затраты ремонтно-механистической мастерской» - 80000 руб.;

Дебет сч.23 «Вспомогательные производства»

Кредит сч.23.1 «Затраты ремонтно-механистической мастерской» - 20000 руб.;

Дебет сч.25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч.23.1 «Затраты ремонтно-механистической мастерской» - 30000 руб.

Реконструкция и модернизация объектов основных средств в бухгалтерском учете ведется в порядке для учета капитальных вложений. Приемка выполненных работ по реконструкции и модернизации оформляется унифицированным актом первичной документации.

Если реконструкция или модернизация не привела к увеличению срока полезного использования объекта, то затраты учитываются аналогично ремонту основных средств.

Пример №1 отражения затрат по реконструкции и модернизации, результаты которых привели к увеличению срока полезного использования:

Накопление затрат по модернизации, которая привела к увеличению срока полезного использования (один инвентарный объект).

Дебет сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит сч.10 «Материалы»,

02 «Амортизация основных средств»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – 120000 руб.;

Дебет сч.01 «Основные средства»

Кредит сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» - 120000 руб.

Пример №2: Накопление затрат по модернизации, если основное средство содержит несколько частей с разными сроками использования.

- первоначальная стоимость – 300000 руб.

- накопленная амортизация – 180000 руб.

- остаточная стоимость – 120000 руб.

- затраты на модернизацию – 105000 руб.

Дебет сч.02 «Амортизация основных средств»

Кредит сч.01 «Основные средства» - 180000 руб.;

Дебет сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит сч.01 «Основные средствы» - 120000 руб.;

Дебет сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит сч.10 «Материалы»,

02 «Амортизация основных средств»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – 105000 руб.;

Дебет сч.01 «Основные средства»

Кредит сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» - 225000 руб.