Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
За загальним визначенням, дохід – це одержані підприємством гроші (матеріальні цінності, роботи, послуги) або виставлені ним вимоги на отримання грошей за результатами своєї діяльності. Визначення дає можливість відповісти на такі питання:
1) за якої умови у продавця виникає дохід?
Дохід виникає тільки після того, як підприємство-продавець відвантажив продукцію покупцеві (надав йому певні послуги, виконав роботи);
2) коли в часі виникає дохід?
Існує два моменти виникнення доходу:
(а) - момент надходження грошей на поточний рахунок продавця чи в його касу після відвантаження продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг;
(б) - момент виникнення вимоги на отримання грошей, що співпадає з моментом підписання акту про відвантаження продукції, виконання робіт, надання послуг незалежно від того, оплачені вони заздалегідь чи ще не є оплаченими.
За другою ознакою існує два методи визначення доходу: касовий метод (момент а) та метод нарахування (момент б). Домінуючим в економіці України є метод нарахування. Його використовують і підприємства автомобільному транспорту, за винятком пасажирських перевезень, які сплачуються готівкою.
За основною діяльністю дохід (виручка) АТП звітного періоду дорівнює вартості наданих транспортних послуг у звітному періоді як оплачених, так і неоплачених споживачами у цьому періоді.
Доходи підприємству приносять також інші види діяльності:
- інша операційна - інші операційні доходи – доходи від реалізації надлишків виробничих запасів, необоротних активів, доходи від операційної оренди майна та інше.
- інвестиційна – (а) дохід від участі в капіталі представляє собою частку підприємства-інвестора в чистому прибутку об’єкта інвестування (асоційованого, спільного або дочірнього підприємства); (б) інші фінансові доходи включають отримані дивіденди, відсотки за строковими депозитами, борговими цінними паперами тощо; (в) до інших доходів звітного періоду відноситься виручка від реалізації фінансових інвестицій, майнових комплексів, дохід від безоплатно одержаних активів та інше.
Що стосується фінансової діяльності, то сама вона безпосередньо не приносить вигоди, а лише створює передумови заробляння доходів у результаті операційної та інвестиційної діяльності.
Дохід тісно пов’язаний з непрямими податками – податком на додану вартість та акцизним збором.
ПДВ сплачують більшість підприємств, в т.ч. і підприємства автомобільного транспорту за винятком тих, що здійснюють міські та приміські перевезення пасажирів.
Платниками акцизного збору є виробники та імпортери підакцизних товарів, а саме: тютюнових виробів, алкогольних напоїв, пива, легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, бензину, дизельного палива.
Якщо акцизний збір в повному обсязі включається в ціну продавця, то ПДВ – лише в частині податкового зобов’язання. Як відомо, ПДВ визначає різниця між податковим зобов’язання і податковим кредитом. Податкове зобов’язання виникає при реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а податковий кредит – при придбанні матеріалів, сировини, пального, тощо.
Процес реалізації послуг може здійснюватися на умовах попередньої й наступної оплати. У першому випадку спочатку надходить аванс від споживача, а потім виставляється рахунок за надані послуги; у другому – першою подією є виставлення рахунків, другою – надходження грошей. Закон України «Про податок на додану вартість» передбачає: датою виникнення податкового зобов’язання з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, що припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку, оприбуткування грошей у касі платника податку, або дата відвантаження товарів, а для робіт, послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг). Отже, при попередній оплаті податкове зобов’язання виникає в момент отримання авансу, при наступній – виставлення рахунку за надані послуги.
Факт виникнення податкового зобов’язання з ПДВ продавець фіксує у податковій накладній, яку сам і виписує, причому, один примірник накладної від повинен передати покупцеві, оскільки право на податковий кредит в останнього виникає тільки при наявності накладної. Таким чином, датою виникнення податкового кредиту є дата отримання податкової накладної від постачальника після перерахування йому відповідного авансу або при оприбуткуванні матеріальних цінностей.
Дохід, звільнений від податкового зобов’язання з ПДВ, що міститься в цьому доході, акцизного збору, інших вирахувань називається чистим доходом.
Інакше визначаються доходи за податковою звітністю. Для суб’єктів господарювання, що знаходяться на загальній системі оподаткування, тобто є платниками податку на прибуток, такою звітністю є декларація про податок на прибуток. В ній наводяться дані про валові доходи, в тому числі дохід від продажу товарів (робіт, послуг). За звітний період він дорівнює (1) вартості відвантаженої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг у цьому періоді (без податкового зобов’язаня з ПДВ) і (2) отриманих авансів у цьому періоді (без ПЗ з ПДВ), реалізація за якими буде здійснена у наступних періодах. Отже, дохід, як і податкове зобов’язання з ПДВ, виникає за першою подією.
Суб’єкти малого підприємництва, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, в податковій звітності визначають дохід касовим методом, тобто відображають суму грошових коштів, фактично отриману на поточний рахунок або в касу за здійснені операцій з продажу продукції (товарів. робіт, послуг), основних фондів (з ПДВ але без акцизного збору).
Підсумовуючи вищенаведене, можна зробити висновок про те, що при визначенні доходу за фінансовою і податковою звітністю вирішальне значення має правильне встановлення моменту виникнення доходу.
Таблиця 2.1.
Момент виникнення доходу за фінансовою і податковою звітністю
Юридична особа: | Наступна оплата | Попередня оплата | ||
Підписали акт про надання послуг | Оплати ли послуги | Отримали аванс | Підписали акт про надання послуг | |
Фінансова звітність | ||||
на загальній і спрощеній системах оподаткування | + | + | ||
Податкова звітність | ||||
на загальній системі оподаткування | + | + | ||
на спрощеній системі оподаткування | + | + |
Знаком «+» позначено момент виникнення доходу
Приклад 2.1. У січні в АТП, що здійснює перевезення вантажів і знаходиться на загальній системі оподаткування, відбулися такі господарські операції:
Підписали акт про надані послуги, тис. грн. | Надійшли гроші, тис. грн. | |||||||
дата | за перевезення | ПДВ | разом | |||||
дата | сума без ПДВ | ПДВ | раз-ом | |||||
5.01 | 1,4 | 8,4 | 25.12 | 1,4 | 8,4 | |||
7.01 | 25.01 | |||||||
20.12 | 3,5 | 0,7 | 4,2 | 10.01 | 3,5 | 0,7 | 4,2 | |
17.01 | 1,2 | 7,2 | ||||||
25.01 |
Визначити дохід, чистий дохід, отримані АТП у січня від реалізації послуг, а також податкові зобов’язання, сума яких вказуються в декларації про ПДВ за січень, та дохід від продажу послуг за декларацією про податок на прибуток.
В тис. грн.
Показники | Дата виконання замовлення або надходження грошей | Разом | ||||
5.01 | 7.01 | 20.12 | 17.01 | 25.01 | ||
Дохід | 8,4 | - | 7,2 | - | 27,6 | |
Чистий дохід | - | - | ||||
ПЗ з ПДВ | - | - | 1,2 | 6,2 | ||
Дохід за декларацією про податок на прибуток | - | - |
Приклад 2.2. За даними прикладу 2.1 визначити виручка від реалізації послуг, що відображається у податковій звітності, за умови, що АТП знаходиться на спрощеній системі оподаткування.
Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 508 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!