Оцінка фінансових інвестицій на дату надходження відповідно до П(С)БО 12

Використання конкретних методів оцінки фінансових інвестицій на дату балансу визначається вимогами П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» та П(С)БО 13 «Фінансові інструменти», відповідно до класифікації інвестицій за ознаками ступеня впливу на діяльність об’єкта інвестування та намірів інвестора щодо використання інвестицій як активів (продаж, утримання до погашення, утримання з метою управління об’єктом інвестування тощо) (рис. 7.3.).

При придбанні всі інвестиції оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю, яка формується залежно від виду активів, які були передані в оплату.

Згідно з П(С)БО 12 існують три способи придбання фінансових інвестицій, які, за визначенням, мають охоплювати всі можливі варіанти компенсації їхньої вартості:

1) за грошові кошти;

2) в обмін на інші активи (не на кошти);

3) в обмін на цінні папери власної емісії.

У разі придбання фінансової інвестиції за грошові кошти до її собівартості включаються: ціна придбання, комісійні винагороди, мито, податки, збори, обов'язкові платежі та інші витрати, безпосередньо пов'язані з її купівлею.

Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на активи, відмінні від грошових коштів, то собівартість фінансової інвестиції визначається за справедливою вартістю цих активів.

При придбанні інвестиції через обмін на цінні папери власної емісії собівартість визначається за справедливою вартістю переданих цінних паперів. Цей спосіб має особливість − здійснюється формування статутного капіталу за рахунок залучення активу у вигляді фінансової інвестиції.