Приклад 2.4

Підприємство доручає уповноваженому банку продати 10000 доларів, які є на поточному рахунку на дату балансу.

Сальдо поточного рахунку в іноземній валюті на дату балансу Курс НБУ на дату балансу	10000 дол. США   8,00 грн. за 1 долар
Курс НБУ на дату продажу іноземної валюти	8,05 грн. за 1 долар
Курс МВРУ на дату продажу іноземної валюти	8,20 грн. за 1 долар
Комісійна винагорода банку за продаж валюти (утримується з коштів від продажу валюти)	300 грн.

1. Перераховано іноземну валюту для продажу на МВРУ ($10000 х 8,05):

Дебет 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»	$ 10000 80500,00
Кредит 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»

2. Відображено курсову різницю за монетарною статтею на день здійснення продажу іноземної валюти (($10000 х (8,05-8,00)):

Дебет 312	«Інші рахунки в банку в іноземній валюті»	500,00
Кредит 714	«Дохід від операційної курсової різниці»

3. Зараховано грошові кошти на поточний рахунок в національній валюті від продажу іноземної валюти, грн. (($10000х 8,20)-300):

Дебет 311	«Поточні рахунки в національній валюті»	81700,00
Кредит 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

4. Відображено комісійну винагороду банку:

Дебет 92	«Адміністративні витрати»	300,00
Кредит 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

5. Списано результат операції з продажу іноземної валюти, грн. ($10000 х (8,20- 8,05):

Дебет 334	«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»	1500,00
Кредит 711	«Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти»

Типова кореспонденція рахунків з обліку інших операцій по поточному рахунку в іноземній валюті наведена нижче.

1. Зараховано валютні кошти, отримані від іноземного покупця:

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 362	«Розрахунки з іноземними покупцями»

2. Зараховано валютні кошти, отримані від іноземного покупця в порядку попередньої оплати:

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 681	«Розрахунки за авансами одержаними»

3. Отримано кредит в іноземній валюті:

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 502 чи Кредит 602	«Довгострокові кредити банків в іноземній валюті» «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»

4.Зараховано валютні кошти, що не використані на відрядження за кордон:

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 302	«Каса в іноземній валюті»

5. Зараховані валютні кошти з депозитного рахунку в іноземній валюті:

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 314	«Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

6. Отримано іноземну інвестицію до статутного капіталу:

Дебет 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит 46	«Неоплачений капітал»

7.Сплачено іноземному постачальнику за придбані товарно-матеріальні цінності (виконані роботи, послуги):

Дебет 632	«Розрахунки з іноземними постачальниками»
Кредит 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»

8. Погашено кредит в іноземній валюті:

Дебет 502 чи Дебет 602	«Довгострокові кредити банків в іноземній валюті» «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»
Кредит 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»

9.Проведені фінансові інвестиції в іноземній валюті:

Дебет 14 чи Дебет 35	«Довгострокові фінансові інвестиції»   «Поточні фінансові інвестиції»
Кредит 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»

10. Видано іноземну валюту до каси:

Дебет 302	«Каса в іноземній валюті»
Кредит 312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»

Кошти на поточних рахунках в іноземній валюті як монетарні статті повинні бути перераховані на кожну дату балансу з використанням валютного курсу на цю дату.

Позитивна курсова різниця внаслідок перерахунку залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті відображається в бухгалтерському обліку записом за дебетом субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та кредитом субрахунку 714 «Дохід від операційної курсової різниці».

При від’ємній курсовій різниці, виявленій внаслідок перерахунку залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті, складається запис за дебетом субрахунку 945 «Втрати від операційної курсової різниці» та кредитом субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті».