Цель, задачи, предмет и метод анализа

Модуль 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Тема 1. Основы экономического анализа [1, с.7-14; 2, с.9-89].

Цель, задачи, предмет и метод анализа.

Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает: разделяю, расчленяю. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» - соединении ранее расчлененных элементов в единое целое, приобретающее, как правило, новые возможности. Поэтому, говоря об анализе, как правило, подразумевают и синтез.

Экономический анализ как одна из разновидностей анализапредставляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений (выводов) и рекомендаций экономического характера в отношении объекта.

Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как самостоятельная прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод и приемы изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Прослеживается его тесная взаимосвязь с другими экономическими науками (рис.1.1)

Важнейшим субъектом рыночной экономики, ее первичным звеном является предприятие (фирма). Поэтому в рамках микроэкономического анализа выделяют анализ хозяйственной деятельности предприятия и в узком плане приравнивают экономический анализ к анализу финансово-хозяйственной деятельности. В этом плане экономический анализ заключается в всестороннем изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ее объективной оценке, выявлении закономерностей, тенденций развития, слабых мест и внутрихозяйственных объектов, обеспечении принятия оптимальных управленческих решений и контроля их исполнения.

Информационной базой такого анализа на 80-90% являются данные системы бухгалтерского учета и отчетности, поэтому такой анализ с полным правом можно назвать бухгалтерским анализом, или анализом хозяйственной деятельности.

Предметом экономического анализа в современных рыночных условиях является аналитическое обеспечение принятия управленческих решений.

Областью экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий и их подразделений.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой.

Рис.1.1. Взаимосвязь экономического анализа с другими экономическими науками

Объектами экономического анализа являются:

а) маркетинговая деятельность;

б) организационно-технический уровень и другие условия производства;

в) использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

г) себестоимость продукции;

д) взаимосвязь объема продаж (производства), себестоимости и прибыли;

е) финансовое состояние предприятия;

ж) финансовые результаты деятельности предприятия и др.

Классификация видов экономического анализа имеет значение для правильного понимания его цели, задач, содержания, способов проведения. В основе классификации лежат различные признаки в зависимости от подхода к анализу, объектов, задач, целей.

I. По отраслевому признаку различают:

1. Межотраслевой анализ – теория экономического анализа, являющаяся теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях экономики. Теория экономического анализа раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности анализа хозяйственной деятельности.;

2. Отраслевой экономический анализ – анализ в отраслях (промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, транспорте, торговле и т.д.), методика которого учитывает специфику отраслей. Объективная необходимость отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой отраслей производства.

II. По функциональному признаку, роли и задачам которые экономический анализ выполняет выделяют:

1. Финансовый анализ – это внутрихозяйственный и внешний анализ, проводимый с целью оценки финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности на основе как конфиденциальной информации, так и открытой информации. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, поставщиками ресурсов, покупателями продукции, аудиторами, инвесторами, налоговыми органами и т.д.

2. Управленческий анализ – это внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, проводимый всеми службами предприятия на основе внутренней (конфиденциальной, закрытой) информации, с целью предоставления руководству данных, необходимых для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.

3. Технико-экономический анализ – это составная часть управленческого анализа, его проводят технические службы предприятия в целях изучения взаимосвязи и взаимодействия технических и экономических и установления их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

4. Аудиторский анализ – это, как правило, финансовый анализ, проводимый аудиторскими фирмами, это экспертиза, диагностика финансового здоровья предприятия.

5. Социально - экономический анализ заключается в изучении взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.

6. Экономико - правовой анализ – проводят юридические службы предприятий.

7. Экономико - статистический анализ проводят статистические органы для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

8. Экономико - экологический анализ проводят с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

9. Маркетинговый анализ проводят службы маркетинга предприятий для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, ценовой политики, разработки стратегии и тактики маркетинговой деятельности.

10. Инвестиционный анализ проводится для оценки инвестиционной привлекательности инвестиционного проекта, оценки эффективности инвестиционной деятельности субъекта хозяйствования.

11. Функционально-стоимостной анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов.

II.По признаку времени различают:

1. Перспективный (предварительный) анализ, проводимый до осуществления хозяйственных операций с прогнозными целями.

1. Ретроспективный (последующий, исторический) анализ, проводимый после совершения хозяйственных операций.

Эти два вида анализа тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

Важнейшими задачами предварительного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. Наиболее типичные случаи прогнозного анализа:

а) анализ проводят перед составлением плана в интересах подготовки исходной информации для планирования;

б) анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расчетов;

в) проведение анализа после разработки плана, чтобы определить вероятность его выполнения, соответствие его реальным условиям и возможностям предприятия.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на:

Ø Краткосрочный прогнозный анализ (охватывает период до одного года);

Ø Долгосрочный прогнозный анализ (охватывает период свыше одного года).

Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный - стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй подвид анализа менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше.

Ретроспективный анализ используется для контроля за ходом хозяйственной деятельности предприятия, выполнением планов, для выявления неиспользованных резервов, для объективной оценки результатов деятельности предприятия.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на:

Ø Оперативный (ситуационный) анализ, проводимый сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (час, смену, сутки, декаду) с целью оперативного выявления недостатков и воздействия на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичность ситуаций в производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, во внешней среде. Поэтому в условиях рынка значение оперативного анализа повышается.

Ø Итоговый (заключительный) анализ проводимый за отчетный период времени для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия.

III. По пространственному признаку выделяют:

1. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений;

2. Межфирменный анализ изучает деятельность ряда предприятий (двух и более), что позволяет дать более обоснованную оценку их работе.

IY.По методике изучения объектов анализа различают:

1. Количественный анализ – основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных фактов в количественном измерении (денежном, натуральном, относительном);

2. Качественный анализ - основан на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых процессов и явлений;

3. Факторный (причинный) анализ - это анализ направленный на измерение воздействия факторов на величину результативного показателя.

4. Сравнительный анализ основан на сравнении анализируемых (отчетных, прогнозных) экономических показателей с соответствующими показателями плана, донными прошлых периодов, конкурентов, передовых предприятий, средними данными в отрасли. В его рамках выделяют горизонтальный, вертикальный, трендовый анализы.

5. Диагностический анализ (экспресс-анализ) – основан на установлении характера нарушения нормального хода работы экономического механизма по типичным признакам характерным для данного нарушения. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя дорогостоящих фундаментальных исследований.

6. Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явление и процессов с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

7. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании исследования причинно-следственной взаимосвязи объема продаж (производства), себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

Y. По субъектам (пользователям анализа различают:

1. Внутренний анализ проводится непосредственно на хозяйствующем субъекте для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления;

2. Внешний анализ проводится на основании финансовой (бухгалтерской) и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, контрагентами предприятия, инвесторами, акционерами, финансовыми органами.

YI. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

1. Сплошной анализ - исследование всех без исключения объектов;

2. Выборочный анализ - исследование только части объектов, что ускоряет аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

YII.По содержанию программ анализ может быть:

1. Комплексным анализом, объединенным единой целью, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне;

2. Локальным анализом, при котором изучается деятельность отдельных подразделений предприятия;

3. Тематическим анализом, при котором анализируются отдельные стороны деятельности предприятия.

YIII. По периодичности проведения анализ делится на:

1. Периодический анализ;

2. Непериодический анализ.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике проведения. На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде используются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо,

На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

Основными принципами экономического анализа являются: научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократичность и др.

1. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях теории познания, учитывать требования экономических законов, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

2. Анализ должен базироваться на государственном подходе, т.е. оценивая проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

3. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все звенья и все стороны деятельности предприятия, всесторонне изучать причинные зависимости в экономике.

4. Обеспечение системного подхода к анализу, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной информации, а его выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

6. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты. Из этого принципа вытекает то, что результаты анализа должны иметь практическую применимость.

7.Анализ должен проводиться систематически, по намеченному плану (программе).

8.Анализ должен быть оперативным.

9. Демократизм анализа, предполагающий участие в проведении его широкого круга работников предприятия, то обеспечивает более полное выявление внутрихозяйственных резервов

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Данными принципами следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

Методом экономического анализа является метод материалистической диалектики с её принципами:

Ø каждое отдельно взятое явление следует изучать во взаимосвязи и единстве с другими, участвующими в едином процессе

Ø все явления должны рассматриваться в движении (развитии) (из этого вытекает другая черта анализа – необходимость постоянных сравнений);

Ø количественный анализ должен сочетаться с качественным, что обусловлено их диалектическим единством (это является третьей чертой анализа);

Ø каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой, Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа;

Ø учет действия закона перехода количества к качество;

Ø учет действия закона единства и борьбы противоположностей;

Ø учет действия закона «отрицания и отрицания» (новое отрицает старое без конца).

Итак, метод экономического анализа, как общий подход к изучению хозяйственных процессов, базируется на материалистической диалектике с её принципами из которых вытекает ряд особенностей метода экономического анализа:

а) использование системы показателей и факторов для исследования экономических явлений. Показатели производственно-хозяйственной характеризуются как содержанием (выражающим экономическую сущность изучаемого явления), так и числовым выражением (формой отражения явления).

б) выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания: денежные (стоимостные) измерители – главные в рыночной экономике; физические измерители (натуральные, условно-натуральные, трудовые единицы);

в) выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый (результирующий) показатель.

В отличии от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность методов, специальных приемов (способов), применяемых для обработки экономической информации и работе хозяйствующий субъектов. Методику экономического анализа подразделяют на общую методику и частные методики.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли, к конкретному объекту исследования.

Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа, в основе которых лежат разные признаки. Многие экономисты (Шеремет А.Д., Ковалев В.В., Волкова О.Н., Савицкая Г.В., Романова Л.Е. и др.) делят методы и приемы по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур.

Неформализованные методы (ассоциативно-эвристические), которые называют качественными, основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Их применение характеризуется определенным субъективизмом, большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика (эксперта). К неформализованным методам относят:

Ø разработку системы показателей;

Ø метод сравнений;

Ø построение аналитических таблиц;

Ø прием детализации;

Ø метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ);

Ø методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

К формализованным (математическим или системно-аналитическим ) методам относят методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости.

К формализованным (количественным) методам относят:

Ø классические методы экономического анализа (балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа, прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей);

Ø традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, элементарные данные обработки расчетных данных);

Ø математико-статистические методы изучения связей (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, кластерный анализ);

Ø методы финансовых вычислений;

Ø методы теории принятия решения (метод построения дерева решений, линейное программирование, анализ чувствительности).

Любая методика содержит ряд элементов, основными из которых являются:

1) способы обработки экономической информации;

2) рабочие этапы экономического анализа;

3) последовательности проведения анализа.