Понятие и сущность капитальных и текущих затрат на

Теоретические основы оценки экономической эффективности технологического проекта

Понятие и сущность капитальных и текущих затрат на

производство.

Оценка эффективности проекта производится путем сопоставления затрат на его осуществление и доходов в результате его реализации.

Затраты, связанные с проектом, могут быть капитальными

(инвестиционными) и текущими (эксплуатационными, операционными). Капитальные затраты – это стоимость приобретения машин, оборудования, строительства зданий, сооружений, их монтаж, отладка режимов работы и т.п. Текущие затраты – это расходы на производство товаров, работ, услуг в результате осуществления проекта.

Для оценки экономической эффективности осуществления инвестиционного проекта, необходимо последовательно для каждого года выполнить поэтапно следующие расчеты.

Оценивается сумма капитальных вложений (инвестиций) в технологический проект, выделяется стоимость машин и оборудования, зданий, строительно-монтажных и прочих работ.

Рассчитывается сумма амортизационных отчислений, которые являются источником восстановления объектов основных средств.

Амортизацией называют процесс постепенного перенесения стоимости основных средств (по мере их использования) на производимый с их помощью продукт. Амортизация может начисляться линейным и нелинейным методами. Предприятия пищевой промышленности традиционно применяют линейный метод начисления амортизации. Для каждой группы объектов основных средств в соответствии с Налоговым кодексом РФ организация самостоятельно определяет нормативный срок службы, который берется за основу для расчета нормы (в %) и суммы амортизационных отчислений.

Норма амортизации (Н_а) по каждому объекту рассчитывается по формуле (1):

Н_а = 100% / Т_н, (1)

где Т_н – нормативный срок службы объекта основных средств, лет.

Годовая сумма амортизации (А) линейным методом рассчитывается по формуле (2):

А = Ос_пер. х Н_а /100%, (2)

где Ос_пер. - первоначальная стоимость объектов основных средств (сумма капитальных вложений в приобретение, доставку и хранение), тыс.руб.;

Н_а - норма амортизации объекта основных средств, %.

Определяется производственная мощность и производственная программа предприятия (цеха) после реализации проекта.

Производственная мощность предприятия – это максимально возможный выпуск продукции или максимально возможный объем переработки сырья в единицу времени при наиболее эффективном использовании производственных фондов, применении прогрессивной технологии и передовых методов организации производства.

Производственная мощность (ПМ) рассчитывается по формуле:

ПМ год. = N х К х F, (3)

где N – техническая норма производительности оборудования по

проекту, т/сут.;

К – количество единиц ведущего оборудования (технологических линий);

F – фонд рабочего времени по проекту, дни.

Фонд рабочего времени рассчитывается на основании следующих данных:

F = КФ – ТР – КР – выходные, (4)

где КФ – календарный фонд, равный 365 дням;

ТР – продолжительность текущего ремонта в течение года, например, 2 дня в месяц или 22 дня в году (2 дня х 11 рабочих месяцев);

КР – продолжительность капитального ремонта оборудования. Определяется службой главного инженера (технического директора), например, 28 дней.

Производственная программа предприятия содержит планируемые объемы производства в натуральном и стоимостном выражении. Основанием для формирования производственной программы является бизнес-план выпуска продукции, который разрабатывается на основе изучения конъюнктуры рынка и возможных продаж продукции, услуг в соответствии с профилем предприятия, его подразделений и их развитием.

Гарантированность выполнения производственной программы обеспечивается ее всесторонним обоснованием, прежде всего по трем основным направлениям:

1) наличием производственных мощностей, необходимых для обеспечения предусмотренного объема производства;

2) наличием материальных ресурсов, полностью отвечающих потребностям производства;

3) наличием квалифицированных специалистов всех уровней.

Производственная программа – это выпуск готовой продукции в соответствии с планом продаж на год, квартал или месяц. В рыночных условиях производственная программа предприятия рассчитывается исходя из реального объема продаж продукции, который отделом продаж, маркетинговым отделом, коммерческой службой предприятия на основании договоров поставок.

Если товары пользуются высоким покупательским спросом, при планировании производственной программы применяют коэффициент использования мощности оборудования, равный значению 0,85-0,95. Чем выше значение коэффициента использования производственной мощности предприятия, тем более эффективна его деятельность. Коэффициент использования мощности оборудования предприятия не может быть выше 1,0.

Объем производственной программы (ПП) с учетом коэффициента использования мощности определяется по формуле (5):

ПП = ПМ х 0,9, (5)

Допускается объем производственной программы округлить, например, 21635 т округляют до 21600 т.

Далее рассчитываются отдельные группы затрат на производство и реализацию (материальные затраты, расходы на оплату труда, косвенные расходы), а также полная себестоимость единицы продукции (1т, 1 шт.) и годовой производственной программы.

Полная себестоимость включает следующие статьи затрат:

1 Материальные затраты за вычетом реализуемых отходов. К материальным относят следующие статьи расходов:

- сырье и основные материалы за вычетом реализуемых отходов;

- вспомогательные материалы;

-топливно-энергетические ресурсы, расходуемые на технологические цели

2 Фонд оплаты труда технологических рабочих

3 Страховые взносы

4 Косвенные расходы включают следующие статьи затрат:

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные (управленческие) расходы;

- коммерческие расходы.

Рассмотрим перечисленные статьи затрат подробнее.

Материальные затраты.

Расчет потребности в материальных ресурсах, необходимых для выполнения производственной программы предприятия, осуществляется на основании норм расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, отраженных в технологическом проекте.

Сырьевые ресурсы - это растительное сырье.

Основные материалы: добавки к сырью, которые формируют отличительные вкусовые свойства будущего продукта (соль, сахар и т.п.).

Вспомогательные материалы: тара, упаковочные материалы, средства дезинфекции, вода, сода, фильтроткань и т.п., расходуемые в технических целях

Расчет материальных затрат осуществляется на единицу продукции. Калькуляционной единицей для обоснования технологического проекта является 1 тонна, 1м3, 1 условная банка (0,4л), 1 кг и т.п.

Удельная норма расхода материальных ресурсов на единицу готовой продукции рассчитывается по заданной технологическим проектом рецептуре готовой продукции или на основании материального баланса (в процентах) выхода готовой продукции, отходов и потерь при переработке растительного сырья. В себестоимости готовой продукции затраты на сырье и материалы уменьшаются на величину реализуемых отходов и побочной продукции.

При определении норм расхода, отходов и потерь сырья, материалов следует пользоваться данными технологического проекта, нормативной документацией выпускающей кафедры ИПиПП КубГТУ.

Расчет численности персонала и фонда оплаты труда.

Штатное расписание персонала проектируемого предприятия допускается запланировать исходя из следующего расчета:

а) высшее звено управления (руководители) – 4-8 чел.;

б) среднее звено (ИТР, специалисты) – 8-20 чел.;

в) нижнее звено (рабочие) – 20-40 чел.

В штатном расписании следует выделить три группы персонала: управленческий персонал цеха (завода), основных технологических рабочих и прочий производственный (цеховый) персонал.

Величину заработной платы каждой категории работников на месяц допускается спрогнозировать с учетом установленного законодательно минимального размера оплаты труда (МРОТ). Годовой фонд оплаты труда по предприятию (цеху) определяется произведением месячной заработной платы на 12 месяцев (при непрерывном производстве) или число месяцев производства данного продукта (при сезонном производстве).

Если производственная мощность (программа) технологической линии предполагает выпуск несколько видов продукции, то рассчитывают сумму заработной платы рабочих (З/п _раб), которая приходится на единицу (1т, 1кг и т.п.) годовой производственной программы по проекту в целом:

З/п _раб. = ФОТ _раб. / ПП, (6)

где ФОТ_раб. – годовой фонд оплаты труда основных технологических (производственных) рабочих, тыс.руб.;

ПП – годовая производственная программа, предусмотренная технологическим проектом.

Годовой фонд оплаты (ФОТ_{раб j}) за выполнение производственной программы конкретного вида продукции j (например, сока яблочно-абрикосового) определяют по формуле:

ФОТ_{раб j} = З/п _раб. х ПП_j, (7)

где ПП_j - годовая производственная программа производства j –го вида продукции, тонн (кг и т.п.).

Помимо расходов на оплату труда в состав себестоимости готовой продукции включают страховые взносы на заработную плату, ставки которых установлены законодательно.

Косвенные расходы по обслуживанию и управлению производством.

В состав косвенных расходов по обслуживанию и управлению производством включают общепроизводственные, общехозяйственные (управленческие) и коммерческие (сбытовые) расходы организации. Косвенные расходы также называют условно-постоянными, так на их величину мало влияют изменения в натуральных объемах производства основного вида продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает все затраты по обслуживанию основного производства: содержание и эксплуатация основных средств цеха, амортизацию, расходы на аренду и страхование цехового имущества, расходы на оплату труда работников цеха за исключение основных технологических рабочих, расходы на освещение, отопление, содержание помещений цеха и другие аналогичные расходы.

В состав общехозяйственных расходов включают административно - управленческие расходы предприятия: амортизационные отчис­ления, арендную плату, страхование, расходы на ремонт основных средств управ­ленческого и общехозяйственного назначения, оплату стоимости ин­формационных, ауди­торских, консультаци­онных услуг и прочие аналогичные расходы.

Коммерческие – это расходы организации, связанные со сбытом готовой продукции: дополнительные рас­ходы на упаковку изде­лий на складах готовой продукции, расходы на транспорти­ровку, рекламу, представительские и прочие аналогичные расходы.

Косвенные расходы формируется в целом по предприятию, независимо от объемов переработки и сырья и производства готовой продукции. Процесс переработки растительного сырья относится к категории материалоемких производств. Это значит, что в составе полной себестоимости готовой продукции доля прямых затрат, к которым относят материальные затраты, заработную плату основных технологических рабочих и страховые взносы, может достигать 70%, а общая сумма косвенных расходов, соответственно, - 30%. Если технологическим проектом предусмотрено производство нескольких видов продукции, для каждого из них рекомендуется соблюдать соотношение 70/30, при этом допускаются его колебания (например, 60/40, 80/20 и т.п.).

Расчеты, выполненные выше, являются основой для определения полной плановой себестоимости единицы продукции и себестоимости реализации годовой производственной программы.