НАЛОГООБЛОжЕНИЕ МАЛых ПРЕДПРИЯТИй

Упрощенная система налогообложения малых предприятий представляет собой специальный налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления (в отличие от единого налога на вмененный доход). В связи с этим ряд налогов заменяется единым налогом. При этом организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета (кроме учета основных средств, нематериальных активов), но не освобождаются от учета кассовых операций и статистической отчетности.

Малые предприятия, независимо от вида их деятельности, могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчет­ности. Так, в число работающих включают работников по догово­рам подряда и иным договорам гражданско-правового характера,

а также работников филиалов и подразделений малого предпри­ятия.

Суть упрощенной налоговой системы заключается в замене со­вокупности федеральных, региональных, местных налогов и сбо­ров единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Доходы и расходы по этой системе определяются кассовым ме­тодом. Такая система может применяться до тех пор, пока выруч­ка от предпринимательской деятельности не превысит 11 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость), либо средняя чис­ленность работников не превысит 100 человек или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 тыс. руб., либо налогоплательщик займется видами деятельно­сти, которые не попадают под данный специальный режим.

Объектами налогообложения по упрощенной системе являются доходы или прибыль, т.е. доходы, уменьшенные на величину рас­ходов. Организации и индивидуальные предприниматели, изъ­явившие желание перейти на упрощенную систему налогообложе­ния, подают заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября года, пред­шествующего тому, с которого налогоплательщики переходят на эту систему налогообложения.

В заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложе­ния сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплатель­щиком до начала налогового периода, в котором впервые была применена упрощенная система налогообложения. В случае изме­нения объекта налогообложения налогоплательщик должен уве­домить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшеству­ющего году, в котором впервые была применена упрощенная сис­тема налогообложения.

Организациям предоставляется право вести книгу учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения двойной записи, и план счетов, а также соблюдать иные требова­ния, предусмотренные Федеральным законом о бухгалтерском учете, Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности. Форма книги учета доходов и расходов утверж­дена приказом Министерства финансов РФ от 22 февраля 1996 г. № 18н. Этот документ открывается на один год. Книга должна быть прошнурована и пронумерована, на последней странице записы­вают общее число страниц. Итоговая страница книги заверяется

подписью руководителя организации с печатью налогового органа. Запись в книге ведется на основе первичных документов в хроно­логической последовательности хозяйственных операций. Книга доходов и расходов подлежит регистрации при получении патента на некоторые виды деятельности в налоговом органе. Малые пред­приятия, которые применяют упрощенную систему налогообло­жения, ведут учет кассовых операций и представляют статистичес­кую отчетность. Малые предприятия ежеквартально представляют в статистические органы отчет «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

В этом документе указывают: 1) среднюю численность работ­ников за отчетный период; 2) фонд заработной платы; 3) размер выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказан­ных услуг (без НДС и акцизов); 4) затраты на производство и реа­лизацию продукции; 5) полученную прибыль; 6) объем продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в отпускных ценах; 7) объ­ем инвестиций в основной капитал.

Налогоплательщиками являются индивидуальные предприни­матели и юридические лица. Единый налог для индивидуальных предпринимателей заменяет уплату следующих налогов: 1) едино­го социального (за исключением взносов на обязательное пенси­онное страхование); 2) на прибыль; 3) на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской дея­тельности); 4) на имущество физических лиц (в отношении иму­щества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Для организаций единый налог заменяет уплату налога: 1) на прибыль; 2) на имущество организации; 3) единого социального; 4) добавленную стоимость, за исключением случаев перемещения товаров через таможенную границу РФ.