Два способа расчета авансовых платежей

1. По итогам каждого налогового периода (календарного года) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению. Сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

1 квартал

Сумма ежемесячного авансового платежа = сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода

2 квартал

Сумма ежемесячного авансового платежа = 1/3 сумма авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года

3 квартал

Сумма ежемесячного авансового платежа = 1/3 (сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам полугодия - сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам первого квартала)

4 квартал

Сумма ежемесячного авансового платежа = 1/3 (сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам 9 месяцев - сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам полугодия)

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (разница между суммой налога по нарастающему итогу и налогом, уплаченным за предыдущие месяцы).

Выгоден компаниям, у которых прибыль, полученная в 1 квартале или полугодии, существенно превосходит финансовые результаты 9 месяцев или всего года. В убыточных кварталах не нужно перечислять в бюджет ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по показателям предыдущих более прибыльных отчетных периодов.

Недостатки

1. Фирма платит в бюджет налог исходя из своей реальной прибыли. Но придется предоставлять каждый месяц налоговую отчетность, а не раз в квартал.

2. Не может поменять способ уплаты ежемесячного платежа в середине года. Таким образом, эффективно использовать данный метод минимизации налоговых платежей могут компании, которые заранее спрогнозируют рост и спад доходов в зависимости от сезона.

3. Невыгодно перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактической прибыли фирмы, чьи доходы в течение года не убывают, а растут от месяца к месяцу. В этом случае ежемесячные авансовые платежи лучше брать равными 1/3 суммы налога, начисленной за предыдущий квартал. Это помогает отложить на будущее часть налоговых платежей.

При переходе необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Не допускается переход на этот способ уплаты

· организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал;

· бюджетные учреждения;

· автономные учреждения;

· иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

· участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

· выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала указанные в перечне организации не платят. Они также не могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.