Аналитический налоговый учет

Как и в БУ, налоговый учет должен носить аналитический характер. Аналитический учет данных налогового учета должен раскрывать порядок формирования налоговой базы.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (ст. 314 НК РФ).

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) - документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации или разработанные самостоятельно организацией с применением обязательных реквизитов и утвержденные в учетной политике;

2) аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ);

1. В налоговых регистрах отражаются данные из первичных документов или регистров бухгалтерского учета.

Формы налоговых регистров необходимо разработать самостоятельно и утвердить их в качестве приложения к учетной политике. При этом нужно учитывать особенности организации.

Так, например, если вы осуществляете операции, которые одинаково учитываются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то нет необходимости разрабатывать специальные налоговые регистры. В этом случае при формировании налоговой базы вы можете использовать данные бухгалтерского учета.

2. Регистры следует вести в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на любых машинных носителях.

3. НК РФ устанавливает обязательные реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры (абз. 13 ст. 313):

- наименование регистра;

- период (дата) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименования хозяйственных операций;

- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров необходимо обеспечить их защиту от несанкционированных исправлений. Если в регистре обнаружена ошибка, то исправить ее можно только, обосновав внесение исправлений и подтвердив подписью ответственного лица. Кроме того, необходимо указать дату исправления (ст. 314 НК РФ).