Порядок постановки на учет

При создании обособленного подразделения (за исключением филиала или представительства) организации должна сообщить об этом в налоговый орган (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Срок для представления сообщения составляет один месяц со дня создания обособленного подразделения (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Сообщение налогоплательщик вправе представить как лично, так и через представителя. Также его можно отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица. Форма сообщения о создании обособленного подразделения (N С-09-3-1), Порядок ее заполнения и Формат для представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Указанный Приказ вступил в силу 30 июля 2011 г. (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Также ФНС России должна утвердить порядок представления сообщения в электронной форме (п. 7 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание!

В период со 2 сентября 2010 г. до вступления в силу Приказа ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ сообщение следовало представлять по форме, рекомендованной в Письме ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@.

Также необходимо отметить, что, пока не будет утвержден соответствующий порядок, представить сообщение в электронной форме вы не сможете (Информационное сообщение ФНС России "О внесении существенных изменений в статьи 23, 83 - 85 Налогового кодекса РФ в части учета организаций").

Если же вы создаете филиал или представительство, Налоговый кодекс РФ не обязывает вас сообщать об этом в налоговую инспекцию. Однако в таких случаях организации следует внести изменения в свои учредительные документы (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ). О таких изменениях вы должны сообщить налоговому органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Формы представляемых в этих случаях документов утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439. Так, в регистрирующий налоговый орган, как правило, представляется только уведомление по форме N Р13002. Одновременно с информацией о филиале (представительстве) в учредительные документы могут вноситься изменения, которые требуют государственной регистрации. Или же вместе с созданием филиала могут измениться иные сведения о юридическом лице, отраженные в ЕГРЮЛ (например, о месте нахождения организации). В таких случаях в регистрирующий орган необходимо представить также заявление по форме N Р13001 или по форме N Р14001.

После получения заявления (уведомления) налоговый орган вносит сведения о филиале (представительстве) в ЕГРЮЛ. На основании этих сведений и проводится постановка организации на учет по месту нахождения филиала (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Возможны ситуации, когда организация создает несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании или городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. При этом территории, на которых создаются подразделения, могут быть подведомственны разным налоговым органам. В этом случае вы можете встать на учет в одной инспекции по своему выбору. Для этого следует направить уведомление о выборе инспекции по форме N 1-6-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, в налоговый орган по месту нахождения организации (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Такое уведомление можно представить как лично, так и через представителя. Также его можно отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае уведомление необходимо заверить усиленной квалифицированной ЭП руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица (п. 5.1 ст. 84 НК РФ). Порядок представления такого уведомления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 07.11.2011 N ММВ-7-6/735@.

Обратите внимание!

До вступления в силу Приказа ФНС России от 07.11.2011 N ММВ-7-6/735@ представлять уведомления в электронной форме организации не могли (Информационное сообщение ФНС России "О внесении существенных изменений в статьи 23, 83 - 85 Налогового кодекса РФ в части учета организаций").

В течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения о создании обособленного подразделения (получения сведений из ЕГРЮЛ - при создании филиала или представительства) налоговый орган обязан осуществить постановку организации на учет и выдать соответствующее уведомление (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Обратите внимание!

Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н утвержден Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Порядок). В настоящее время указанный нормативный акт не приведен в соответствие с действующей редакцией Налогового кодекса РФ. Соответственно, Порядок применяется только в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ (п. 1 ст. 4 НК РФ).

После создания обособленного подразделения исчислять и уплачивать налог на прибыль ваша организация должна с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ. Их мы подробно рассмотрим далее.