Офшорные компании и офшорные зоны

По этому вопросу можно порекомендовать следующую литературу:

Исайкин Д.А. Организационно-правовые формы субъектов офшорной деятельности // Юрист. 2004. № 12.

Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса. М., 2004.

Чернявский С.П. Международный офшорный бизнес и банки. М., 2004.

Офшорная зона – это страна или территория, национальное законодательство которой предусматривает возможность упрощённой регистрации иностранных юридических лиц и предоставление им льготного режима налогообложения.

Офшорная компания (off shore – вне берега) – это юридическое лицо, зарегистрированное в специфическом территориальном образовании – офшорной зоне, наделённое специальным налоговым статусом (льготный режим налогообложения, статус «нерезидента» или «льготный налоговый статус резидента»).[29]

В настоящее время насчитывается более 100 государств (территорий) – офшорных центров.

Классификация офшорных центров:

- офшорные юрисдикции – центры, которые предоставляют полное освобождение от налогов (Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшельские острова);

- офшорные юрисдикции, которые предоставляют низкие налоговые ставки или «льготные» юрисдикции (Джерси, Черногория, Монако);

- «особые» офшорные юрисдикции.

Основные признаки офшорной юрисдикции:

- отсутствие налоговых платежей или их значительное сокращение;

- нерезидентский статус регистрируемой компании и её владельца;

- отсутствие ограничений на вывоз и ввоз капиталов в офшорную зону;

- возможность совершать финансовые операции в любой валюте;

- возможность для офшорной компании иметь счета в местных и зарубежных банках;

- конфиденциальность информации о личностях владельцев и акционеров офшорной компании;

- льготы в отношении минимального уставного капитала, отсутствие требований к ведению бухгалтерского учёта и прохождению аудиторских проверок.

Специфический признак офшора - компания не ведёт коммерческой деятельности на территории офшорной зон. С этим принципом связан принцип льготного налогообложения в офшорных зонах.

Офшорные зоны создаются, прежде всего, с целью привлечения иностранных инвестиций и создания рабочих мест для собственного населения. Офшорные операции представляют собой легальный инструмент планирования и минимизации налогообложения. Существует большое количество офшорных центров с высокой степенью соблюдения международных норм и стандартов.

Вместе с тем, офшорные юрисдикции нередко используются для прикрытия незаконной экономической деятельности. Основные претензии к офшорным юрисдикциям: «нечестная» налоговая конкуренция и содействие отмыванию криминальных денег.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) сформулировала критерии «вредоносной» налоговой практики и разработала рекомендации по борьбе с «вредоносной» деятельностью.

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) – международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма. С 2003 г. в ФАТФ входит Россия.