Раскрытие информации

(См. также «Иллюстративную консолидированную финансовую отчетность корпораций за 2007 год» и «Иллюстративную консолидированную финансовую отчетность банков за 2006 год», опубликованную компанией «ПрайсвотерхаусКуперс» на нашем веб-сайте. В ней приведены примечания, иллюстрирующие раскрытие некоторых видов информации, перечисленных в данном учебном пособии).

Информацию по основным компонентам расходов (доходов) по налогу следует раскрывать отдельно.

В состав компонентов расходов (доходов) по налогу могут входить:

(1) расходы (доходы) по текущему налогу;

(2) любые корректировки текущих налогов за предыдущие периоды, учтенные в отчетном периоде;

(3) расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с возникновением, приростом или сокращением временной разницы;

(4) расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с изменениями ставок налогов или введением новых налогов;

(5) уменьшение расходов по текущему налогу за счет ранее неучтенного налогового убытка, налогового кредита или временной разницы за прошлый период;

(6) уменьшение расходов по отложенному налогу за счет ранее неучтенного налогового убытка, налогового кредита или временной разницы за прошлый период;

(7) расходы по отложенному налогу, возникающие в результате списания или восстановления стоимости ранее списанного актива по отложенному налогу; и

(8) расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с корректировкой чистой прибыли отчетного периода в связи с изменением учетной политики или исправлением ошибок.

Выверка группы между расходами по налогу и бухгалтерской прибылью при наличии нескольких дочерних компаний, облагаемых налогом по различным ставкам Вопрос к рассмотрению Руководству следует дать разъяснения о взаимосвязи между расходами по налогу и бухгалтерской прибылью, представив выверку цифровых показателей или между расходами по налогу и бухгалтерской прибылью, или между средней эффективной ставкой налога и применяемой ставкой налога.   Как руководству следует представить такую выверку в финансовой отчетности группы, при наличии нескольких дочерних компаний, облагаемых налогом по различным ставкам?   Условия задачи Компания «Л» зарегистрирована в Люксембурге в форме холдинга, непосредственно не осуществляющего хозяйственную деятельность. «Л» имеет дочерние компании в Италии, Финляндии и Бразилии. Нижеприведенная таблица содержит информацию по каждому члену группы: законодательно установленные ставки налога (в стране регистрации холдинга) и прибыль до налогообложения   Страна Законодательно установленная ставка налога (A)   Прибыль до налогообложения (B)     Налог по законодательно установленной ставке (AxB)     Налог - разница между люксембургской ставкой и законодательно установленной ставкой (A-25%)x(B)     Начисленный налог в консолидированной финансовой отчетности   Люксембург 25%               -         Италия 37%                         Финляндия 29%                         Бразилия 33%                                                     Итого     1,620                                                 Руководство предпочло бы представить выверку денежных сумм, а не выверку ставок налога. ⇐ Предыдущая14151617181920212223Следующая ⇒ Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 182 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы! studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.007 с)...