Налогооблагаемая прибыль организации за текущий год

Прибыль, полученная налогоплательщиком, - объект налогообложения (ст. 247 НК РФ). Денежное выражение прибыли называется налоговой базой (ст. 274 НК РФ). Фактически это величина, умножение которой на налоговую ставку позволит определить сумму налога на прибыль.

Размер налоговой базы не может быть отрицательным, т.е. если по результатам деятельности налогоплательщика получен убыток, налоговая база признается равной 0.

Налогоплательщики должны определять налоговую базу (а значит, доходы и расходы) нарастающим итогом в течение всего налогового периода.

Налогоплательщики должны формировать отдельные налоговые базы, т.е. отдельно учитывать доходы и расходы, по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам. Кроме того, даже в составе одной налоговой базы налогоплательщики должны обособлено учитывать доходы и расходы по операциям, для которых НК РФ предусмотрен различный порядок учета прибыли и убытка (ст. 316 НК РФ). К таким операциям относятся операции:

- связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (будут рассмотрены в разделе 14);

- по договору доверительного управления имуществом;

- по договору простого товарищества (будут рассмотрены в разделе 10.1);

- связанные с уступкой (переуступкой) права требования;

- по ценным бумагам;

- с финансовыми инструментами срочных сделок;

- с амортизируемым имуществом (будут рассмотрены в разделе 9.3);

- по реализации покупных товаров (будут рассмотрены в разделе 13).

Если налогоплательщик кроме обычной деятельности осуществляет виды деятельности, не облагаемые налогом на прибыль, доходы и расходы от такой деятельности не должны учитываться при расчете налоговой базы. К таким видам деятельности относится:

- деятельность, переведенная на уплату ЕНВД;

- сельскохозяйственная деятельность;

- деятельность, относящаяся к игорному бизнесу.

При проведении выездной налоговой проверки

Если компания кроме деятельности, облагаемой налогом на прибыль, осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНДВ или единым сельскохозяйственным налогом, убедитесь, что она распределяет общехозяйственные расходы между этими видами деятельности. Распределение должно производиться пропорционально долям доходов, полученным по каждому виду деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).