Отражение в сводной БО данных о зависимых обществах

В сводную БО группы взаимосвязанных предприятий включаются данные зависимых обществ. В соответствии с Методическими рекомендациями включение данных о зависимых обществах в сводную БО осуществляется посредством отражения в ней двух расчетных показателей:

- показателя, отражающего стоимостную оценку участия головной организации в зависимом обществе;

- показателя, отражающего долю головной организации в прибылях или
убытках зависимого общества за отчетный период.

Например, величина вложений головного предприятия в зависимом обществе составляет 250 тыс. руб. или 30 % его уставного капитала;

Сумма чистой прибыли зависимого общества за истекший год составила 90 тыс. руб.

Показатель, отражающий долю головной организации в прибылях и убытках зависимого общества за отчетный период рассчитываем по формуле:

Д = П(У) х К: О, где

Д – доля головной организации;

П(У) – нераспределенная прибыль(непокрытый убыток);

К – количество акций зависимого общества, приобретенных головной организацией;

О – общее количество акций зависимого общества.

Доля головной организации в нераспределенной прибыли зависимого общества равна 27 тыс. руб. (90 тыс руб. х 30 %).

Этот показатель отражается в сводном отчете о финансовых результатах отдельной статьей «Капитализированный доход (убыток)» после группы статей по прочим доходам и расходам и включается вфинансовый результат деятельности группы.

Показатель, отражающий стоимостную оценку участия головной организации в зависимом обществе, рассчитывается по формуле: Фактические затраты головной организации в виде инвестиций в зависимое общество + (–) доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за период с момента осуществления инвестиций.

В нашем примере стоимостная оценка участия головной организации в зависимом обществе равна 277 тыс. руб. (250 + 27). Данный показатель отражается в сводном бухг. балансе отдельной статьей «Долгосрочные финансовые вложения», а также включается в статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

При включении в сводную отчетность показателей зависимого общества необходимо иметь в виду следующее:

при определении величины показателя участия в зависимом обществе, подлежащего отражению в сводной БО, фактические затраты, произведенные головной организацией при осуществлении инвестиций, корректируются на сумму изменения собственного капитала зависимого общества, не отраженные на счете прибылей и убытков зависимого общества;

если величина показателя, отражающего долю головной организации в убытках зависимого общества за отчетный период, равна или больше величины показателя, отражающего стоимостную оценку участия головной организации в зависимом обществе, уменьшенного на величину показателя, отражающего до­лю головной организации в убытках зависимого общества за отчетный период, то указанные показатели не включаются в сводную БО.