Понятие налоговой системы и системы налогов

Система налогов – это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Организационно-правовое единство выражается в централизованном порядке установления налогов и сборов. Оно обусловлено общим для любых налогов конституционными принципами налогообложения

Экономическое единство системы налогов есть непременное условие реализации принципа обоснованности установления и введения налогов.

Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

В мировой практике выделяют четыре базисных модели систем налогов в зависимости от влияния отдельных видов налогов на доходы бюджета страны.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. Такая модель применяется в Австралии, Великобритании, Канаде и т.д.

В США, например, доля налогов с доходов населения составляет 44% доходов бюджета и превышает долю налогов с предприятий.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также долей косвенных налогов.

Так, например, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% бюджета, от косвенных – 22%, а от прямых – 17%.

Аналогичные показатели в других странах, применяющий такую модель – Нидерландах, Франции, Австрии, Бельгии.

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционного процесса, поэтому основные доходы бюджета формируются за счёт косвенных налогов.

Доля косвенных налогов в доходах бюджетов Чили, Боливии, Перу составляет, соответственно, 46, 42 и 49%.

Смешанная модель, сочетающая черты разных моделей, применяется во многих странах.

Государство выбирает её для того, чтобы избежать зависимости бюджета или группы налогов.

Система налогов Российской Федерации включает:

· федеральные налоги и сборы;

· региональные налоги;

· местные налоги;

· специальные налоговые режимы.

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на территории всей страны:

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· акцизы;

· налоги на доходы физических лиц (НДФЛ);

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

· водный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина.

Региональными признаются налоги, которые установлены и вводятся в действие НК РФ и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К ним относятся:

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ имеют право:

· определять налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);

· порядок и сроки уплаты налогов;

· устанавливать налоговые льготы.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены и вводятся в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Состав местных налогов:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

При установлении местных налогов представительные органы местного самоуправления могут определять:

· определять налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);

· порядок и сроки уплаты налогов;

· устанавливать налоговые льготы.