Анализ налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Расчет позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности.

Методика расчета налоговой нагрузки предусматривает определение общей величины налоговых обязательств, возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей в составе налогового поля, которые должно уплачивать предприятие в бюджетную систему.

В настоящее время разработано несколько методик определения налоговой нагрузки. Департаментом налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации разработана собственная методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.

Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.

Для расчёта общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых платежей применяется следующая формула:

(2.6)

где НН – налоговая нагрузка;

СН – общая сумма налогов;

В – выручка.

Расчёт общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки по источникам уплаты налогов представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Расчёт аналитических коэффициентов относительной налоговой

нагрузки по источникам уплаты налогов

Наименование коэффициентов	Методика расчёта	Полученный результат по годам
Группа А. Коэффициент налоговой нагрузки на доходы по косвенным налогам	Отношение суммы косвенных налогов (НДС) к выручке (брутто)	0,075	0,095
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия	Отношение налога на прибыль к величине прибыли до налогообложения	0,2	0,2
Отношение суммы налогов, взимаемых с финансового результата, к прибыли	0,172	0,133
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек обращения	Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в издержки обращения, к величине издержек обращения	0,086	0,088

Из таблицы 2.12 следует, что доля косвенного обложения к выручке в 2010 году составила 9,5%, в 2009 году доля косвенного обложения составляла 7,5%.

В 2010 году доля воздействия на прибыль налогов, взимаемых с финансового результата, уменьшилась на 3,9% по сравнению с 2009 годом.

Доля воздействия налогов и сборов на издержки обращения имеет тенденцию роста, увеличение воздействия отчислений во внебюджетные фонды составило 0,2%.

Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что в течение отчетного года величина налоговой нагрузку снизилась по всем источникам уплаты налогов.

Общий анализ налоговой нагрузки ООО «ТК Сибирь» представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Анализ налоговой нагрузки ООО «ТК Сибирь»

Показатели	Годы	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продажи, (брутто) и прочие доходы, тыс. руб.				156,8
Налоговые платежи, всего, тыс. руб.				157,0
Уровень совокупности налоговой нагрузки на доходы брутто, %	22,46	22,49	0,03	100,13

Налоговая нагрузка представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Налоговая нагрузка за 2009-2010 года, %

Анализируя представленные в таблице 2.13 данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки в ООО «ТК Сибирь» имел тенденцию роста и составил в 2010 году 22,49%, что на 0,03% выше аналогичного показателя в 2009 году.

Для определения налоговой нагрузки, возможно, использовать не только различные коэффициенты, но и различные методы расчета налоговой нагрузки, разработанными разными специалистами.

В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации, предлагается оценивать тяжесть налоговой нагрузки отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг) включая выручку от прочей реализации.

(2.7)

где НБ – налоговая нагрузка;

Нобщ - общая сумма налогов;