Бухгалтерский учет средств на расчетном счете

Большая часть расчетов между организациями осуществляется безразличным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. Для хранения средств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываются расчетные, текущие и другие счета. Юридическое лицо вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

Для оформления открытия расчетного и текущих счетов представляются следующие документы:

а) заявление об открытии счета;

б) копия устава организации, зарегистрированной в установленном действующим законодательством порядке;

в) карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи денежных документов, и отписками печати;

г) справки о регистрации в органах Пенсионного и других фондов;

д) справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика.

После проверки указанных документов открытому счету присваивается номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств, а также заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. В данном договоре, как правило, оговариваются: стоимость открытия расчетного счета, услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, наличного обращения, а также проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Учет средств клиентов банка ведется на бланках лицевого счета в двух экземплярах. Первый экземпляр лицевого счета является внутренним документом банка. Второй экземпляр лицевого счета служит выпиской и предназначается для выдачи клиенту. Он заверяется подписью исполнителя и скрепляется печатью банка, к выпискам прилагаются копии документов, на основании которых совершены записи по лицевым счетам. Банк выдает клиентам выписки из их счетов в установленные по согласованию с ними сроки.

По окончании года клиенту направляется извещение об остатке средств по счету на 1 января с просьбой подтвердить указанный остаток.

Прием от клиентов наличных денег для зачисления на счет производится по объявлению на взнос наличными состоящему из объявлений, квитанции и ордера. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Для снятия с расчетного счета предприятия наличных денег в банк представляется денежный чек. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются строго по целевому назначению.

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Допускается использование платежных поручений и платежных требований-поручений. Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, финансового органа или другой организации. Платежные требования-поручения содержат требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежащей руководителю организации, а второй – главному бухгалтеру.

Учет движения средств на расчетном счете осуществляется счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание с расчетного счета.

Сданы наличные деньги на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса».

Зачислены на расчетный счет денежные средства сданные через инкассаторов:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Покупателями и заказчиками произведена оплата отгруженной продукции:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Произведена оплата приобретенной продукции, принятых работ и оказанных услуг:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета».

С расчетного счета произведены перечисления налогов в бюджет и внебюджетные фонды»:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» записью:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» или наоборот.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся при журнально – ордерной форме учета в журнал-ордер № 2. При этом в ведомости № 2 отражается их поступление, в журнале-ордере № 2 – выбытие. Таким образом, исчисляют конечный остаток на счете на определенную дату. Он должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату.

Обязательным условием заполнения журнала-ордера является использование одной строки для каждой банковской выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк в журнале-ордере равно количеству полученных за месяц выписок из банка.