Місцеві збори

Таблиця 9.2

Місцеві збори

Вид збору	Платник	Об’єкт оподатку-вання	Ставки (граничні розміри)	Строки сплати
За при-парку-вання авто-транс-порту	Юридичні особи і громадяни, які припаркували автомобілі в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях	Час паркування автомобіля	3 % НМДГ у спеціально обладнаних місцях; 1 % НМДГ у відведених місцях	Сплачується на місці паркування
Рин-ковий збір	Юридичні особи і громадяни, які реалізують с/г і промислову продукцію та інші товари	Торгові місця на ринках за кожний день торгівлі	20 % МЗП – для громадян; 3 МЗП - для юридичних осіб	До початку реалізації продукції
Збір за видачу ордеру на квар-тиру	Особи, які отримують документ, що дає право на заселення квартир и	Послуги, пов’язані з видачею документа, що дає право на заселення квартири	30 % НМДГ	До одержання ордера
Збір з власни-ків собак	Громадяни, власники собак, які проживають у будинках державного і громадського житлового фонду та приватизованих квартир	За кожну собаку (крім службових)	10 % НМДГ щорічно	Визначають ради
Курортний збір	Громадяни, які прибувають у курортну місцевість, крім деяких категорій громадян, які звільнені Декретом КМ України	Кожний громадя-нин, який прибув у курортну місцевість	10 % НМДГ	Протягом 3-х днів після прибуття у курортну місцевість
Збір за участь у бігах на іподромі	Юридичні особи і громадяни, які виставляють своїх коней на змаганнях комерційного характеру	Кожен кінь, виставлений на змагання комерцій-ного характеру	3 НМДГ	До початку змагань
Збір за виграш на бігах	Особи, які виграли в грі на тоталізаторі на іподромі	Сума виграшу	6 % від суми виграшу	Під час видачі виграшу
Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталіза-торі на іподромі	Особи, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі	Сума плати, яка визначена за участь у грі на тоталізаторі на іподромі	5 % від суми плати, визначеної за участь у грі на тоталізаторі на іподромі	При придбанні квитка на участь у грі
Збір за право використання місцевої симво-ліки	Юридичні особи і громадяни, які використовують місцеву символіку з комерційною метою	Викорис-тання символіки з комерцій-ною метою	0,1% вартості виробленої продукції – для юридич-них осіб; 5 НМДГ – для підприємців	Визначають місцеві ради
Збір за право прове-дення кіно- і теле-зйомок	Комерційні кіно- і телеорганізації, в т. ч. іноземні, які проводять зйомки, що потребують додаткових заходів	Додаткові заходи (виділення наряду міліції, оточення території зйомок)	Фактичні витрати на проведення зазначених заходів	Визначають місцеві ради
Збір за право прове-дення місцевих аукціонів, конкур-сного розпро-дажу і лотерей	Юридичні особи і громадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей	Вартість заявлених до місцевих аукціонів, конкурсного розпрода-жу товарів або сума на яку випускаєть-ся лотерея	0,1 % вартості заявлених товарів або суми на яку випускається лотерея	За 3 дні до проведення місцевих аукціонів та конкурсів або під час одержання дозволу на випуск лотерей
Збір за видачу дозволу на роз-міщення об’єктів торгівлі та сфери послуг	Юридичні особи і громадяни, які реалізують сільськогосподарську і промислову продукцію та інші товари	Послуги з видачі дозволів на торгівлю у спеціально відведених для цього місцях	20 НМДГ – для суб’єктів, що постійно здійснюють торгівлю; 1 НМДГ в день за одноразову торгівлю	Визначають місцеві ради

Тема 10. Державна податкова служба України та податковий менеджмент

План

1. Структура податкової служби та її функції.

2. Мета та функції податкового менеджменту.

3. Податкова робота.

4. Контрольна робота ДПА.

1. Податкова служба в Україні створена 24.01.1990 року Постановою Ради Міністрів СРСР № 76 «Про Державну податкову службу».

04.12.1990 р. був прийнятий Закон України № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні».

До 1996 року податкова служба України включала 2 відокремлених підрозділи:

- податкову інспекцію, яка підпорядковувалася Мінфіну України;

- податкову поліцію, яка підпорядковувалася МВС України;

В листопаді 1996 року ці підрозділи об’єднані в єдиний орган – ДПА України, на правах міністерства.

Голову ДПА призначає Верховна Рада України.

Структура ДПА наведена на рис. 10.1.

ДПС включає податкову міліцію і 3 самостійні департаменти:

- Департамент з питань адміністрування акцизного збору та контролю за виробництвом і обігом підакцизних товарів;

- Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

- Департамент розвитку та модернізації податкової служби.

ДПА України

ДПА в областях ДПА в АР Крим ДПА в м. Київ та Севастополь

ДПІ у ДПІ у містах без Міжрайонні і ДПІ у містах з

районах районного поділу об’єднані ДПІ поділом на райони

ДПІ у районах міст

Рис. 10.1 Структура державної податкової адміністрації України

Найвища ланка ДПС - Головна ДПА.

Функції найвищої ланки ДПС:

- розробка інструктивного та методологічного забезпечення податкової роботи в Україні;

- затвердження форм податкової звітності;

- інформаційно-консультативна робота серед низових ланок ДПА та платників податків;

- організаційна робота щодо автоматизації діяльності ДПА;

- кадрова політика.

Середня ланка ДПС включає: ДПА в областях, АР Крим, м. Києві і Севастополі та містах з районним поділом. Очолюють її голови ДПА в областях та містах – їх призначає КМ України.

Головне завдання середньої ланки: консультативна робота та забезпечення зв’язку між низовими ДПІ та Головною ДПА України.

Низова ланка ДПС включає: ДПІ у районах, у містах без районного поділу та у районах міст. ДПІ очолює начальники, яких призначає Голова ДПАУ.

Функції низової ланки:

- здійснення контролю за додержанням платниками податків законодавства щодо оподаткування;

- ведення повного і своєчасного обліку платників податків і податкових надходжень;

- перевірка законності у сфері валютних операцій;

- забезпечення застосування і своєчасності стягнення сум фінансових санкцій та адміністративних стягнень.

До складу податкової міліції входять:

- Головне управління податкової міліції, Слідче управління податкової міліції, Управління боротьби з корупцією в органах ДПС, Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

- управління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи боротьби з корупцією в органах ДПС відповідних ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

- відділи податкової міліції, слідчі групи податкової міліції в районах містах, районах у містах, міжрайонних та об’єднаних ДПІ;

- спеціальний підрозділ, який проводить роботу по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Працівникам ДПА присвоюються спеціальні звання та ранги: головний державний радник ПС (голова ДПАУ), державний радник ПС 1, 2, 3 рангів (заступники), радник ПС 1, 2, 3 рангу, головний податковий інспектор 1, 2, 3 рангу, старший податковий інспектор 1, 2, 3 рангу, податковий інспектор 1, 2, 3 рангу.

Податкова міліція виконує такі функції:

- приймає і реєструє заяви, повідомлення та інформацію про злочини та правопорушення, що належать до її компетенції, здійснює їх перевірку і ухвалює щодо них передбачені законом рішення;

- здійснює відповідно до законодавства оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання і досудове слідство та вживає заходів щодо відшкодування заподіяних державі збитків;

- виявляє причини й умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів щодо їх усунення;

- забезпечує безпеку працівників органів ДПС та їх захист від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням ними посадових обов’язків;

- запобігає корупції та іншим посадовим порушенням серед працівників ДПС;

- збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов’язаних з оподаткуванням.

Ці підрозділи функціонують у всіх ланках ДПС.

Податкова міліція має право у передбачених законом випадках застосовувати заходи фізичного впливу, спеціальні заходи та вогнепальну зброю.

2. Податковий менеджмент це процес управління податковою системою з метою реалізації податкової політики.

Об’єктом управління в податковій сфері є відносини, що виникають між державою та платниками з приводу сплати податків і обов’язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Суб’єктами податкового менеджменту є органи законодавчої та виконавчої влади, контролюючі органи та платники податків.

Метою податкового менеджменту на макроекономічному рівні є забезпечення доходної частини бюджету та впливу податків на розвиток підприємництва і соціальної сфери.

Метою податкового менеджменту на мікроекономічному рівні є своєчасне та повне виконання зобов’язань платників податків відповідно до діючого законодавства.

Таким чином податковий менеджмент повинен передбачати прогнозування і планування податкових надходжень (відрахувань), податковий облік та контроль оподатковуваних баз.

Функції податкового менеджменту:

- планування податкових надходжень;

- організація управління податковою системою (формування системи органів управління, визначення їх підпорядкованості, встановлення прав і обов’язків кожного органу; розробка методів оподаткування, визначення баз, ставок, платників, пільг, порядку подання декларацій; затвердження положень, посадових інструкцій та нормативів);

- координація єдності дій податкових органів;

- стимулювання своєчасності сплати (через матеріальну відповідальність за своєчасність і повноту сплати);

- контроль за виконанням податкового законодавства платниками.

3. Податкова робота – це діяльність платників податків, ДПА та інших державних органів щодо законодавчого закріплення справляння податків, внесення їх до бюджету та контролю за їх надходженням.

Основними елементами податкової роботи є облік платників і надходжень податків до бюджету.