Вопрос. Значение анализа И.О. определяется взаимосвязью этого показателя с прибылью предприятия, его общей эффективностью использования затрат (достижение макс

Значение анализа И.О. определяется взаимосвязью этого показателя с прибылью предприятия, его общей эффективностью использования затрат (достижение макс. рез-тов при миним. затратах).

Задачи:

1. Оценка степени выполнения плана И.О. в целом по предприятию и по отдельным статьям(по сумме и по уровню).

2. Изучение динамики И.О. в целом по пред-ю и по отдельным статьям.

3. Определение относительной экономии или перерасхода И.О.

4. Проведение факторного анализа по сумме и уровню.

5. Установление причин, вызвавших отклонение показателя И.О. от плана или их динамику.

6. Выявление резервов сокращения расходов и разработка мероприятий по рациональному использованию всех видов ресурсов.

Информационное обеспечение:

1. Данные бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета.

2. Первичные и сводные документы.

3. Нормы и нормативы.

4. Материалы обследования,личных наблюдений.

2 вопрос. ( Уч-к А.И.Сивкова Практикум по АФХД, стр.276-280)

Последовательность анализа:

1.Сначала проверяют выполнение плана по расходам на продажу в целом по магазину.(И.О.)

2.Определеяют влияние на И.О.отдельных факторов.

3.Проводят анализ отдельных статей И.О., а в комплексных статьях (расходы на содержание зданий,солоружений, помещений, оборудования,инвентаря и др.) проверяют выполнение плана по каждому виду расходов.

Величина расходов на продажу характеризуется абсолютной суммой и относительным уровнем (отношением суммы расходов к Т/О).

Анализ И.О по общему обьему дает общую оценку работы предприятия по этому показателю. В ходе анализа вычисляются следующие показатели:

1. Фактический уровень расходов на продажу

УИОфакт. = (сумма И.О.факт: Т/О факт) х100%

2.Размер снижения или повышения УИО

УИО. факт - УИОплан = отклонение «+», «_»

3.Темп изменения И.О. = (размер изменения (+,-): УИО план)х100%

4.Сумма относительной экономии или перерасхода =

И.О факт. – И.О план,пересчит-е на Т/О факт., которые в свою очередь определяются следующим образом:

Т/О факт х УИО план

100%

5.Абсолютная экономия или перерасход И.О.

Э (П) = Сумма ИО факт – Сумма И.О. план (или прошлый период).

Относительная экономия показывает на какую сумму увеличивается прибыль предприятия при снижении УИО.

Относительный перерасход- это сумма уменьшения прибыли при повышении УИО.

ПРИМЕР (т.р.)

Показатели Предприяти

№ 1! №2

УИО %

1 кв-л 10,2 10,4

2 кв-л 10,0 10,2

Размер изменения УИО - 0,2 - 0,2

Темп изменения -1,96 - 1,92

Т/О 2 кв. 9000 8000

Решение

1. 10 – 10,2 = - 0,2 (размер изменения УИО по предприяти №1)

2. – 0,2 х100% = - 1,96 (темп изменения УИО по предприятияю№1)

10,2

Интенсивнее снижение УИО на 1 предприятии, поэтому оно более конкурентноспособно чем -№2.

3 вопрос. (Уч-к Л.И. Краченко- стр.172-188)

Общий анализ И.О. не дает возможности установить, за счет каких

статей и видов расходов достигнута экономия или перерасход, поэтому анализ общих показателей дополняется анализом по отдельным статьям.

Для обьективной оценки выполнения плана и динамики ИО необходимо детально проанализировать влияние факторов на их размер.

Факторы подразделяются на:

1. Независимые – это изменения розничных цен на товары, тарифы, топливо, материалы и т.д.

2. Зависимые – степень выполнения плна Т/О, ихзменение его составпа и структуры, рост или снижение производительности труда работников, внедрение прогрессивных форм торговли, улучшение использования транспорта.

Обычно изучают влияние на выполнение плана И.О. следующих факторов:

· степени выполнения плана и динамики Т/О;

· изменения состава и структуры Т/О;

· изменения розничных цен;

· изменение тарифов, ставок за услуги;

· изменение производит-ти труда работников;

Методика анализа влияния факторов на И.О.

В основе метода лежит классификация И.О по степени зависимости

от выполнения плана Т/О:

1. Условно-переменные, которые растут пропорционально росту Т/О, это- транспортные расходы, расходы на оплату труда, на упаковку, хранение, %% за кредит и т.д.

2. Условно-постоянные расходы – расходы, которые с ростом Т/О не изменяются или изменяются незначительно (амортизация, ремонт основных средств, МБП,содержание оборудования и т.д.)

Оценку выполнения плана и динамики условно-переменных расходов производят по их уровню, а условно-постоянных – в основном по абсолютным данным.

Тема: Анализ финансового состояния предприятия.

План.

1. Значение, задачи, информационное обеспечение анализа.

2. Методика анализа финансового состояния.

2.1.Анализ структурных изменений в балансе(анализ имущества и источников его формирования).

2.2. Анализ финансовой устойчивости.

2.3. Анализ платежеспособности.

2.4. Анализ капитала(эффективность использования основных и оборотных средств).

2.5. Анализ рентабельности капитала и самофинансирования.

3. Обобщение результатов анализа финансового состояния

1 вопрос:

Финансовое состояние – это совокупность показателей,характеризующих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности предприятия, т.к. от обеспеченности и оптимальности использования финансовых ресурсов зависят своевремен-ность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банку, бюджету, работникам и др.

Цель анализа- изучение и оценка обеспеченности предприятия экономическими ресурсами, выявление и мобилизация ресурсов и повышение эффективности использования.

Значение анализа – позволяет оценить имущественное состояние предприятия, достаточность капитала для текущей деятельности и долгосроч-ных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, политики распределения и использования прибыли. Изучение финансовой устойчивости – завершающий этап хозяйственной деятельности предприятия, позволяет не только оценить эффективность использования экономического потенциала, но и выработать стратегию и тактику хозяйственного развития, принимать обоснованные управленческие решения.

Задачи анализа:

1.Выявление рентабельности и финансовой устойчивости.

2.Изучение эффективности использования финансовых ресурсов.

3.Изучение выполнения плана финансовых показателей и их динамики.

4.Определение и оценка возможности предстоящего банкротства.

5.Разработка мероприятий для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.

Информационное обеспечение анализа:

1. Бухгалтерский баланс и приложения к нему.

2. Финансовый план, сметы использования фондов.

3. Статистическая отчетность, пояснительные записки.

4. Данные текущего учета(регистры,гл.книга и др.)

5. Выписки счетов банка.

6. Оперативная информация о финансовой деятельности предприятия(картотеки, платежные календари)

7. Показатели финансового плана.

Бухгалтерский баланс является основным источником анализа, по нему определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства. В активе отражается имущество и долговые права(основной и оборотный капитал)В пассиве – источники их формиро-

вания. Активы - являются функционирующим капиталом, а пассивы – инвес-тируемым. (Здесь необходимо со студентами повторить строение актива и пассива баланса, напомнить, что: - НМА, основные средства,МБП учитываются в балансе- по остаточной стоимости; -- -материалы,п/фабрикаты, запчасти, готовая продукция, производственные запасы- по фактической с/с; - --товары, продукты питания, медикаменты – по покупной стоимости;

- Ценные бумаги – по покупной стоимости(если она выше номинальной – разница подлежит списанию,, а ниже – доначислению доходов к моменту погашения(выкупа).

Также напомнить! Средства предприятия-это

Основные средстваОборотные средства

Нормируемые Ненормируемые

В днях - Тов.запасы денеж.ср-ва на счетах

-денеж.ср-ва в кассе дебитор.задолжность

в пути

в сумме - прочие активы

Непосредственно из баланса можно получить такие важнейшие показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия как:

1. Общая стоимость имущества (итог актива баланса)

2. Стоимость иммобилизованных средств (отвлеченных) все основные ср-ва и НМА (итог раздела 1-внеоборотные активы)

3. Стоимость мобильных средств (итог разд.2 баланса)

4. Стоимость материальных оборотных средств(2 раздел,строка –«запасы»)

5. Величина собственных средст (итог раздела3)

6. стоимость заемных ср-в (итог разд. 4+ разд5 «кредиты и займы»)

7. Стоимость привлеченных средств(разд.5-кредиторская задолжность и прочие пассивы).

8.Собственные оборотные средства (СОС)- разд.3- разд.1)

9. Собственные средства в товарных запасах = СОС всего «минус» денежные ср-ва в кассе и в пути «минус» прочие активы

Пример:

Показатели	По балансу (руб)	Отклонен. (+,-)
На начало	На конец
1.Капитал и резервы
Внеоборотные активы
СОС-всего
Денеж.ср-ва в кассе и в пути		70300
Прочие активы
ТЗ по себестоимости
СОС в ТЗ
Долевое уч-е СОС в ТЗ %	31,6%	38,7%	7,2

1. СОС всего= 576800-395600= 181200

2. СОС в ТЗ - 181200-50800 = 120200

3.Долевое участи СОС в ТЗ,в%- 120200 х 100%= 31,6%

Выводы: Обеспеченность ТЗ в СОС улучшилась на конец года на 7,2%.