Тема 6. Анализ себестоимости продукции 4 страница

Расчёты проведите способом цепных подстановок.

Показатель	Предыдущий период	Отчёт
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.
2. Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	8 100	8 600

Задача 11

По ниже приведённым данным проведите факторный анализ расходов на оплату труда рабочих. Рассчитайте влияние следующих факторов:

- производительности труда (среднегодовой выработки 1 рабочего);

- выпуска продукции;

- среднегодовой зарплаты 1 рабочего.

Показатель	План	Отчёт
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	18 600	19 800
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.
3. Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	10 200	12 000
4. Себестоимость продукции, тыс. руб.	17 245	18 621

Задача 12

Проанализируйте оценку эффективности использования трудовых ресурсов в отчётном периоде по сравнению с планом на основе данных предыдущей задачи, используя расходы на оплату труда. Рассчитайте изменение в динамике обобщающих показателей:

- зарплатоотдачи;

- зарплатоёмкости;

- рентабельности (прибыль на один рубль расходов на оплату труда).

Сделайте выводы.

Задача 13

Определите влияние факторов на изменение выпуска продукции, используя данные предыдущих 2 задач:

- изменение расходов на оплату труда;

- изменение зарплатоотдачи. Расчёты проведите способом абсолютных разниц. Дайте оценку изменения факторов.

Задача 14

Определите влияние факторов на изменение выпуска продукции, используя данные предыдущих задач:

- изменение расходов на оплату труда;

- изменение зарплатоёмкости.

Дайте оценку изменения факторов.

Рассчитайте влияние зарплатоёмкости на себестоимость продукции.

Задача 15

Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности трудовых ресурсов (как отношение прибыли к расходам на оплату труда):

- прибыли от продажи продукции;

- расходов на оплату труда;

- изменение рентабельности продаж;

- изменение зарплатоотдачи.

Исходные данные для анализа:

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт
Валовая выручка от продаж	28 400	29 135
в том числе НДС Акцизы	1 000	1 100
Расходы на оплату труда с начислениями	7 500	7 650
Материальные затраты	10 200	11 710
Амортизация основных средств	4 100	4 264
Прочие затраты	2 000	2 100

Задача 16

Определите влияние изменения зарплатоёмкости:

- на себестоимость продукции;

- прибыль от продаж;

- рентабельность продаж.

Исходные данные для анализа

(тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Выручка нетто от продажи продукции	48 500	51 313
Расходы на оплату труда с начислениями	7 500	7 650
Материальные затраты	30 200	31 710
Амортизация основных средств	1 100	1 355
Прочие затраты
Проценты уплаченные
Проценты полученные	1 200

Задача 17

На основе баланса рабочего времени определите:

- номинальное время;

- фактическое время работы;

- невыходы на работу.

Рассчитайте влияние факторов на изменение фактического времени.

(дни)

Элемент рабочего года	Предыдущий год	Отчёт
1. Календарное время
2. Выходные и праздничные дни
3. Номинальное время
4. Фактическое время
5. Невыходы, всего
В том числе
Очередные и дополнительные отпуска
Отпуска по беременности и родам		6,2
По болезни
Выполнение гособязанностей		4,2
С разрешения администрации	-
Отпуска по учёбе
Целодневные простои	-	0.7
Прогулы	0,5	0,4

Задача 18

Сделайте обобщение результатов проведенного факторного анализа трудовых факторов. Результаты обобщите в таблице.

Фактор	Изменение факторов	Влияние на выручку	Влияние на среднегодовую выработку 1 рабочего	Влияние на среднегодо-вую выработку 1 ппп	Влияние на РОТ 1 рабочего
Числен. рабочих			х	х
Выработка годовая. 1 рабочего			х
Выработка годовая. 1 ппп			х	х	х
Числен. ппп			х	х	х
Дни отработанные 1 рабочим
Ср. продолжитель-ность рабочего дня
Выработка дневная 1 рабочего					х
Выработка часовая 1 рабочего					х
Ср. год з/плата 1 рабочего		х	х	х
Ср. дневная з / плата 1 рабочего		х	х	х
Ср. час з / плата 1 рабочего		х	х	х

Задача 19

На основе развёрнутой модели баланса сменного рабочего времени установите конкретные причины внутрисменных потерь рабочего времени. О чём свидетельствует увеличение регламентированных и нерегламентированных простоев.

(часы)

Элемент рабочего дня	Предыдущий год	Отчёт	изменение
1. Установленная продолжительность рабочего дня			-
2. Сверхурочная работа
3. Регламентированные перерывы, всего
В том числе - льготные часы предпраздничных дней	0,09	0,09
- перерывы для кормящих матерей	0,1	0,1
- льготные часы подросткам	0,5	0,5
- льготные часы учащимся	0,03	0,04
4. Прочие внутрисменные перерывы, итого В том числе: - перерывы с разрешения администрации	-	0,09
- внутрисменные простои	-	0,06
- внутрисменные прогулы	-	0,02
5. Реальная продолжительность рабочего дня

Решение: Реальная продолжительность рабочего дня = 8 часов - регламентированные перерывы – прочие внутрисменные перерывы

Задача 20

Проведите горизонтальный и вертикальный анализ динамики состава и структуры расходов на оплату труда рабочих и служащих.

(тыс. руб.)

Категория и виды выплат	Предыдущий год	Отчёт
1. Рабочие
Оплата по сдельным расценкам	5 580	5 980
Повременная оплата по тарифным ставкам	2 440	2 600
Премии за производственные результаты
Другие премии
Вознаграждения по итогам работы
Оплата целодневных простоев и часов внутрисменных простоев
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
Вознаграждения за выслугу лет, стаж работы
Прочие виды оплаты труда
Итого
2. Служащие
Оплата по основным окладам	1 200	1 310
Премии за производственные результаты
Другие премии
Вознаграждение по итогам работы за год
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
Вознаграждения за выслугу лет
Прочие виды оплаты труда
Итого

Задача 21

Дайте оценку соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы с помощью коэффициента опережения или отставания.

Рассчитайте прирост зарплаты на 1 процент прироста производительности труда, %.

Показатель	Предыдущий год	План	Отчёт
1. Средняя годовая выработка 1 работника, тыс. руб.	37 428	38 205	47 391
2. Средняя годовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	11 956	13 084	13 453
3. Индекс роста по сравнению с предыдущим годом: А) производительности труда Б) средней зарплаты
4. Коэффициент опережения, отставания с. 3 а: с. 3 б
5. Индекс роста по сравнению с планом: А) производительности труда Б) средней зарплаты
6. Коэффициент опережения с. 5 а: с 5 б

Задача 22

Установите влияние сложившегося в отчётном году по сравнению с планом соотношения между ростом производительности труда и средней зарплаты на величину расходов на оплату труда в себестоимости продукции, по данным предыдущей задачи.

Расходы на оплату труда всех работников 14 680 тыс. руб.

Себестоимость продукции 43 020 тыс. руб.

Затраты на производство 43 180 тыс. руб.

Задача 23

Себестоимость продукции в базисном периоде составила 380,5 млн руб. В отчётном периоде предполагается повысить производительность труда на 6 % и среднюю зарплату на 4 %. Объём производства возрастёт на 8% при неизменной величине постоянных расходов.

Удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции 23 %, а постоянные расходов 20 %

Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов. Расчёты проведите с точность до 0,01.

Тема «Анализ материальных ресурсов»

Задача 1

По нижеприведённым данным рассчитайте потребность в материалах для производства продукции.

Проанализируйте изменение материальных затрат за счёт изменения (объём производства, расхода материалов на единицу продукции, цены за единицу материала). Сделайте выводы.

Показатель	План	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
Объём производства, тыс. шт.
Расхода основных материалов на одно изделие, кг		5,4
Потребность в материалах для производства, кг
Средняя цена за единицу материалов, руб.
Материальные затраты, руб.

Задача 2

На основе приведённых данных изучите динамику структуры рынков сбыта и уровня их доходности по каждому виду. Сделайте выводы по результатам анализа.

Показатель	Внутренний рынок	На экспорт
1-й год	2-й год	3-й год	1-й год	2-й год	3-й год
Изделие А
Объём продаж, т
Цена единицы продукции, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Рентабельность, %
Изделие Б
Объем продаж, т
Цена единицы продукции, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции тыс руб.
Прибыль, тыс. руб.
Рентабельность, %

Задача 3

Определите влияние изменения материалоёмкости на рентабельность продаж, используя данные таблицы 1 на основе сравнения фактических данных с планом.

Задача 4

По отчётным данным установлена экономия материалов за счёт снижения норм на 8 % и за счёт снижения цен на 3 %. Себестоимость продукции по отчёту составила 120,6 млн руб., затраты на сырьё и материалы 80,8 млн руб.

Определите влияние указанных факторов на себестоимость продукции.

Задача 5

Годовая потребность в определённом виде сырья, определяющая объём его закупок составляет 20 000 тыс. руб. Средняя стоимость размещения заказа – 12 тыс. руб., средняя стоимость хранения единицы товара – 6 тыс. руб. Рассчитайте оптимальный средний объём партии поставки.

Задача 6

Проведите анализ обеспеченности материальными ресурсами, для этого определите отклонение от потребности, всего;

- в том числе за счёт отклонения договоров и отклонение полученных от договоров.

Наименование материалов	Плановая потребность с учётом остатка на начало года	Заключено договоров	Получено по договорам
Сталь листовая, т
Трубы, т
Чугун литейный, т

Задача 7

Рассмотрите состояние фактических запасов от норматива в днях. Рассчитайте отклонение от нормы в днях и в натуральном выражении. Сделайте вывод.

Наименование материалов	Фактический остаток на начало года	Фактический остаток в днях запаса	Норма в днях запаса
Сталь листовая, т
Трубы, т
Чугун литейный, т

Задача 8

Проведите анализ движения материалов. Определите влияние на выпуск продукции:

- изменения материалов;

- складских запасов на начало года;

- складских запасов на конец года;

- расход материалов.

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт	Отклонение
1. Выпуск продукции	49 500	54 500
2. Движение материалов:
2.1. Остаток на начало года	20 00	1 500
2.2.Поступило	40 000	41 000
2.3.Израсходовано	34 400	36 730
2.4.Остаток на конец года	7 600	5 770

Задача 9

Проведите факторный анализ использования основных материалов, занимающих наибольший удельный вес в затратах на производство или являющихся наиболее дефицитными. Определите влияние:

- объёма выпуска продукции;

- норм расхода материалов.

Наименование материалов	Расход материалов по плану	Расход материалов на фактический выпуск по плановым нормам	Фактический расход материалов
Сталь листовая, т
Трубы, т
Чугун литейный, т

Задача 10

На обувной фабрике проведите анализ использования материалов с помощью сравнения фактического процента (коэффициента) полезного использования сырья с плановым.

(тыс. дм²)

Наименование материалов	Факт. расход материалов	% полезного использования по плану	% полезного использования фактически
Верхние кожтовары			68,5
Искусственная кожа		76,3	76,6
Жёсткие кожтовары		73,2

Задача 11

Проведите анализ использования материалов на единицу продукции.

Рассчитайте отклонение расхода:

- по каждому материалу на единицу продукции;

- отклонение на весь выпуск продукции.

Рассчитайте дополнительный выпуск продукции (штук) из сэкономленного материала или сколько недодано продукции (штук) в связи с перерасходом материала.

Наименование материалов и изделий	Факт. выпуск продукции в нат. выражении, штук	Расход материалов на единицу продукции по норме, кг	Расход материалов на единицу продукции факт., кг
Изделие «А»
Сталь листовая	х		45.5
Чугун литейный	х

Задача 12

Проведите факторный анализ изменения общего показателя материалоотдачи за счёт:

- изменения удельного веса основных материалов в общей сумме материальных затрат;

- коэффициента полезного использования основных материалов (основные материалы за вычетом отходов: основные материалы);

- частного показателя материалоотдачи основных материалов за вычетом отходов (выпуск продукции: стоимость основных материалов за вычетом отходов).

(тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий год	Отчёт	Изменение
1. Выпуск продукции	44 540	54 500
2. Материальные затраты	31 310	36 730
3. Стоимость основных материалов	19 150	19 720
4. Возвратные материалы
5. Стоимость основных материалов за вычетом возвратных отходов

Задача 13

Проведите факторный анализ выпуска продукции, используя четырёхфакторную модель зависимости от изменения:

- материальных затрат;

- удельного веса основных материалов в общей сумме материальных затрат;

- коэффициента полезного использования основных материалов;

- частного показателя материалоотдачи основных материалов за вычетом отходов.

При анализе используйте данные вышеприведённой задачи.

Результаты факторного анализа обобщите в таблице.

Фактор	Изменение фактора	Изменение обобщающего показателя материалоотдачи, руб.	Изменение выпуска продукции, тыс.
Материальные затраты		Х
Удельный вес основных материалов в общей сумме материальных затрат
Коэффициент полезного использования основных материалов
Частный показателя материалоотдачи основных материалов за вычетом отходов

Задача 14

На основе данных приведённых в таблице, определите:

- потребность в оборотных средствах на создание запасов материалов в плановом периоде по нормам расхода отчётного и планового периодов;

- размер высвобождения оборотных активов в результате улучшения использования материалов.

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В	Изделие Г	Изделие Д
Годовой объём выпуска, тыс. штук
Расход материалов на 1 изделие по нормам, тыс. руб.

Норма запасов материалов 25 дней. В плановом периоде предполагается снизить нормы расхода по изделию А на 5 %, Б – 10 %, В – на 8 %, Г – на 9, по изделию Д – на 6 %. Годовой объём производства возрастёт в среднем на 5 %. Цены принять неизменным

Тема «Анализ себестоимости»

Задача 1

Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по элементам затрат в динамике по данным таблицы 1. Дайте оценку изменения затрат, укажите возможные причины изменения.

Задача 2

Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по статьям затрат по нижеприведенным данным.

(тыс. руб.)

Статья затрат	Предыдущий период	Отчёт
Сырьё и материалы	2 345	2 127
Покупные изделия, полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические цели	1 278	1 301
З/плата производственных рабочих	3 245	3 312
Отчисления на соц. страхование
Расходы на подготовку и освоение производства
Общепроизводственные расходы	1 245	1 348
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Итого производственная себестоимость
Расходы на продажу
Полная себестоимость продукции

Задача 3

В отчётном году себестоимость продукции составила 450,2 млн руб., затраты на 1 рубль продукции 0,89 руб.

В плановом году затраты на 1 руб. продукции установлены в 0,85 руб. Объём продукции будет увеличен на 8%.

Определите себестоимость продукции по плану.

Задача 4

Определите изменение затрат на один рубль выручки от продажи продукции в динамике по данным таблицы 1. Рассчитайте влияние факторов на изменение затрат на один рубль выручки:

- зарплатоёмкости;

- налогоёмкости (страховые платежи на один рубль выручки);

- материалоёмкости;

- амортизациеёмкости;

- прочих расходов на один рубль выручки

Задача 5

Проведите факторный анализ затрат на один рубль продукции за счёт изменения: структурыпродукции, себестоимости единицы продукции, цен на 1 изделие.