Анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

1. А1 Наиболее ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.

2. А2 Быстро реализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность.

3. А3 Медленно реализуемые активы = запасы +НДС + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.

4. А4 Трудно реализуемые активы = Итог раздела «Внеоборотные активы – долгосрочные финансовые вложения.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1. П1 Наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность.

2. П2 Краткосрочные пассивы =краткосрочные займы и кредиты + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.

3. П3 Долгосрочные пассивы = Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей.

4. П4 Постоянные пассивы = Капитал и резервы стр.490)

Для определения ликвидности баланса сопоставляют итоги групп актива и пассива.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

Наиболее ликвидные активы больше наиболее срочных обязательств. А1>П1

Быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов. А2>П2

Медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств.А3>П3

Трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов. А4<П4

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

- текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени: ТЛ=(А1+А2) – (П1+П2);

- перспективную ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: ПЛ=А3 – П3