Составление консолидированного бюджета корпорации

В заключении контрольной работы необходимо рассмотреть полученные бюджеты рамках составления консолидированного бюджета корпорации.

В цепочке современных бизнес-процессов создания добавленной стоимости основной продукции участвует много предприятий и организаций, обладающих сложной структурой распределения собственности и большим количеством внутригрупповых операций, что значительно усложняет формирование консолидированного бюджета. Если бюджетный процесс реализован по принципу «сверху вниз», то задача консолидации бюджетов упрощается, так как сначала разрабатываются консолидированные бюджеты (бюджет доходов и расходов БДР, бюджет движения денежных средств БДДС и прогнозный баланс ББЛ), которые в дальнейшем разбиваются на отдельные бюджеты бизнес-единиц. Однако такая централизованная система планирования не учитывает особенности отдельных составляющих единого бизнес-процесса и не может в полной мере использовать все уникальные преимущества местных условий функционирования бизнеса, соответственно не может обеспечить оптимальные темпы роста, базирующиеся на эффекте инициативной стратегии. В то же время планирование «снизу вверх» (даже если оно начато сверху) грозит пойти по удаляющимся лучам с потерей эффекта системной синергии. В процессно-ориентированном производстве не только высшее руководство отвечает за бизнес в целом, но и решения, принимаемые на уровне одного подразделения, непосредственно влияют на конечные показатели бизнес-процесса в целом. Проблемы оптимизации сочетания эффектов инициативной стратегии и системной синергии решаются при составлении прогнозного консолидированного бюджета.

Задача консолидированного бюджета — предоставить информацию о диверсифицированной деятельности по тому или иному признаку (территориальному, продуктовому, функциональному и т.д.) компании в целом.

В основе консолидированного бюджета лежит составление трех прогнозных документов финансовой отчетности: ББЛ, БДР и БДДС.

Начать, как правило, удобней с БДР, используя схему создания добавленной стоимости и включения ее в стоимость конечного продукта и определения, таким образом, общего объема выручки от реализации, исключающего повторный счет.

Ключевым при составлении консолидированного финансового баланса является разработка такой схемы консолидации, которая не допускала бы внутригрупповые хозяйственные операции, уже включенные в себестоимость готовой продукции в одном из хозяйствующих субъектов. В то же время не все ДЗО и аффилированные организации, связанные соответствующими договорными отношениями, целесообразно включать в процесс составления консолидирова н ного бюджета. На разных этапах развития корпорации отдельные структурные подразделения могут включаться, а другие исключаться из процесса составления консолидированного баланса в зависимости от того, какие цели корпорации актуализируются на данном этапе ее развития. На деятельность предприятий включение или не включение прямого воздействия не оказывает, влияя только на степень их автономности при составлении финансовой отчетности и, соответственно, документов бюджетирования.

Разработка схемы консолидации сродни идеологии реинжиниринга бизнеса, являющейся по утверждению Хаммера «философией бизнеса XXI века» и наиболее ярко проявляется в структуре финансового баланса. Составление консолидированного баланса тогда сыграет свою положительную роль, когда оно позволит максимально выпрямить процесс от возникновения идеи и до создания конечной стоимости, обеспечивая весь процесс минимальным объемом связанных денежных потоков CF.

Последняя задача решается составлением бюджета движения платежных средств внутри и вовне корпорации. При этом, поскольку платежно-расчетные операции внутри корпорации осуществляются на основе трансфертных (договорных) цен и регулируются корпоративным регламентом, увеличиваются счета по дебиторской и кредиторской задолженностям. Соответственно существенно сокращается потребность в денежной наличности. По сути, возникает возможность финансирования инвестиций, связанных с развитием аутсорсинга и внутрикорпоративных хозяйственных связей капиталом с нулевой стоимостью.

По определению Аристотеля, целое больше суммы частей. По отношению к консолидированному бюджету, целое позволяет достигать как корпоративные цели, так и цели каждой из ее составляющих, меньшими ресурсами, базируясь на их более эффективном использовании. Одновременно внутрикорпоративные связи становятся более тесными и прочными, что позволяет гарантировать скорость протекания бизнес-процессов, обеспечивая в современных условиях решающий фактор конкурентоспособности.

Подводя итоги, необходимо ответить на вопросы:

- Как предлагаемые вами бюджеты влияют на показатели всей корпорации?

- Как благодаря эффекту синергии они влияют на увеличение доходов и оптимизацию расходов?

- Как они позволяют снять пики потребности в денежных средствах и оптимизировать денежные потоки, снизив потребность в привлечении денежных ресурсов в целом?

- Как консолидированный баланс позволяет увеличить доходность активов корпорации?

Варианты заданий для выполнения контрольной работы

В соответствии с учебным планом студенты выполняют контрольную работу согласно заданному варианту заданий. Бюджеты моделируются в среде MS EXCEL по одному из ДЗО, соответствующему номеру варианта.

Начальная буква фамилии студента	Наименование ДЗО	Номер варианта
Д, Л, Ф, В, Р, Ц	Ресторан, кейтеринг
Б, У, Э, Щ, Х, Ы	Конференц-зал, экскурсионное бюро
Ж, Н, М, И, П, З	Салон красоты
С, Ш, Г, Ч, Я, Й	СПА-салон, русская баня, сауна
Т, А, О, Ю, К, Е	Тренажерный зал, боулинг
Командами по выбору	Актуализируйте список ДЗО

По согласованию с преподавателем в целях более полного раскрытия потенциала интерактивного обучения контрольные работы могут выполняться командами по три – пять человек по произвольно выбранному объекту.

Рекомендуемая литература: