Бюджет денежных средств

№	Показатель	квартал	итого
1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
	Денежные средства на начало прогнозного периода	5 000	5 779	21 015	40 195	5 000
	Поступления от покупателей	65 400	72 000	77 040	84 240	298 680
	Итого денежных средств в наличии	70 400	77 779	98 055	124 435	303 680
	ВЫПЛАТЫ:
	Основные производственные материалы	3 852	3 259	3 246	3 459
	Оплата труда производственных рабочих	20 333	20 000	20 000	25 125	85 458
	Производственные накладные расходы	19 766	19 500	19 500	23 600	82 366
	Коммерческие и управленческие расходы	16 670	14 005	15 114	14 750	60 539
	Закупка оборудования
	Налог на прибыль	4 000				4 000
	Итого выплат	64 621	56 764	57 860	66 934	246 179
	Излишки (дефицит) денежных средств	5 779	21 015	40 195	57 501	57 501
	ФИНАНСИРОВАНИЕ:
	Кредитование
	Погашение долгов
	Проценты
	Итого финансирование
	Денежные средства на конец прогнозного периода	5 779	21 015	40 195	57 501	57 501
	Годовая ставка процента за банковский кредит	20%

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и платежи. Приход денежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования. Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возможных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Исходя из данных таблицы "Деньги" можно сделать вывод, что с учетом поступления денежных средств от покупателя за год в размере 298 680 руб. в наличии у предприятия на конец прогнозного периода будет сумма 303 680 руб. После выплат произведенных за год по всем операциям, на предприятии будет получен излишек денежных средств в размере 57 501 руб.Так как в прогнозном периоде финансирование не предполагается, то сальдо средств на конец периода составит 57 501 руб.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Прогнозируемый объем реализации	309 600
Переменные расходы:
Переменная стоимость продаж	164 640
Переменные коммерческие и управленческие расходы	16 800
Итого переменных расходов	181 440
Валовая маржа	128 160
Постоянные расходы:
Производственные накладные расходы (вкл амортизацию)	27 400
Коммерческие и управленческие расходы	43 739
Итого постоянных расходов	71 139
Прибыль от продаж	57 021
Расходы по выплате процентов по банковскому кредиту
Прибыль до налогооблажения	57 021
Налог на прибыль	13 685
Чистая прибыль	43 336
Ставка налогообложения прибыли, %	24%
Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходах и управленческих доходах, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Прогнозный отчет о прибылях и убытках сообщает данные о прибыльных операциях предприятия. Экономический смысл ЭПР состоит в том, что любое изменение выручки от реализации продукции порождает еще более сильное изменение прибыли. в нашем примере ЭПР=2,25. Это означает, что для определения, на сколько процентов увеличится прибыль в зависимости от изменения выручки от реализации, следует процент роста выручки от реализации умножить на 2,25. ЗФП показывает такое снижение выручки, которое предприятие сможет выдержать без угрозы финансовому положению. Это означает, что при уменьшении выручки в 0,44 раза предприятие сможет работать без убытков. ПР - такой объем выручки, при котором предприятие безубыточно. То есть при объеме выручки 171852,64 руб. предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Чем больше доля постоянных издержек и меньше прибыль, тем больше сила воздействия производственного рычага и производственный риск. Финансовый менеджер должен учитывать тот факт, что на постоянных издержках можно экономить. Анализ силы производственного рычага позволяет обосновать выбор сферы деятельности.   Прогнозный баланс       АКТИВЫ   Оборотные средства   Денежные средства 57 501 Дебиторская задоленность 25 920 Материальные запасы   Запасы готовой продукции 6 125 ИТОГО оборотных средств 89 866 Основные средства   Земля 50 000 Здания и оборудование 200 000 Накопленный износ 73 400 ИТОГО основных средств 176 600 ИТОГО АКТИВОВ 266 466 ПАССИВЫ   Краткосрочные и долгосрочные обязательства     Счета к оплате 2 403 Налог, подлежащий оплате 13 685 ИТОГО краткосрочных и долгосрочных обязательств 16 088 Собственный капитал   Обыкновенные акции 170 000 Нераспределенная прибыль 80 378 ИТОГО собственного капитала 250 378 ИТОГО ПАССИВОВ 266 466
Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии предприятия на конец прогнозного периода. В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.

ВЫВОДЫ:

В ходе расчетов выяснилось, что произошли некоторые изменения в бюджете денежных средств, отчете о прибылях и убытках, балансе за счет изменения показателей функционирования предприятия ОАО "Восход»:

- объем реализации увеличился в 4 квартале на 20%;

- цена реализации единицы изделия увеличилась в 3 квартале на 10%;

- запас готовой продукции увеличился с 100 до 125;

- потребность в материале осталась без изменений;

- процент от количества материала для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала с 10 увеличился до 16%;

- цена единицы материала уменьшилась с 2 до 1;

- процент квартальных закупок уменьшился с 50% до 35%;

- величина прямых затрат труда осталась неизменной – 5;

- изменилась переменная ставка накладных расходов до 4;

- общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) увеличилась с 6000 до 6850;

- величина амортизации увеличилась с 3250 до 3350;

- переменные коммерческие и управленческие расходы увеличились – 5;

- затраты на рекламу увеличились на 5% во 2 квартале;

- затраты на страхование составили 2250;

- заработная плата возросла в 1 квартале на 2%, увеличилась аренда на 4% в 3 квартале, налоги уменьшились с 1200 до 1150.