Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Наименование показателя	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
1. Дебиторская задолженность, всего	61 352	100,00	63 174	100,00	102,97
1.1. Краткосрочная	61 151	99,67	62 731	99,30	102,58
1.1.1. в том числе просроченная	18 602	30,32	20 405	32,30	109,69
1.1.1.1. из нее длительностью 3 месяцев	15 775	25,71	19 110	30,25	121,14
1.2. Долгосрочная		0,33		0,70	220,40
1.2.1. в том числе просроченная	-	-	-	-	-	-
1.2.1.1. из нее длительностью 3 месяцев	-	-	-	-	-	-

Данные таблицы 7.7. показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 3 %. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3 % от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3 %. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 20,3 %.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106 969/62 263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней/ 1,7),

В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитывается следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:

ОДЗ (в оборотах) =

Средняя дебиторская задолженность за период:

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:

ОДЗ (в днях) =

или ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

- средняя за год дебиторская задолженность;

t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Показатель (4) характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. доля дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности:

Удз =

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз =

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущем отчетным периодом (табл. 7.8).

Таблица 7.8