Управление дебиторской задолженностью и денежными средствами

В условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, предприятия вынуждены предоставлять коммерческий (товарный) кредит своим клиентам, в результате чего образуется дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность с точки зрения гражданского права является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов предприятия (оборотных активов) в качестве одной из важнейших статей баланса. Дебиторская задолженность – комплексная статья, включающая расчеты:

а) с покупателями и заказчиками;

б) по авансам выданным;

в) с персоналом предприятия;

г) с бюджетом;

д) с прочими дебиторами.

Содержание дебиторской задолженности сводится к следующему:

а) это один из видов оборотных активов предприятия;

б) неполученная часть выручки от продаж предприятия;

в) отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 ГК РФ).

Дебиторская задолженность подразделяется на:

а) текущую, срок погашения которой не наступил;

б) просроченную, срок погашения которой наступил;

в) реальную к получению, т.е. задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;

г) сомнительную – задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.№ 34 н). В соответствии с п.1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;

д) безнадежную (не реальную к получению), т.е. задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Дайте определение понятию «оборотный капитал».

2. Назовите группы средств, в которые вложен оборотный капитал.

3. Назовите состав оборотных производственных фондов.

4. Назовите состав фондов обращения.

5. Какие методы используют при определении потребности в оборотных средствах?

6. Какие показатели используются для оценки эффективности использования оборотных средств предприятия?

7. Каковы пути сокращения длительности финансового и производственного циклов?

8. Почему необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия?

9. Что такое инкассация дебиторской задолженности?