Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога установлен 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации

Порядок исчисления и уплаты налога установлен 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом обложения налогом являются

1. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу

2. дивиденды и проценты

3. страховые выплаты при наступлении страхового случая

4. доходы, полученные от сдачи в аренду

5. доходы от реализации недвижимого имущества, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций

6. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

7. иные полученные доходы.

Статьей 212 Кодекса определены особенности налогообложения доходов в виде материальной выгоды. Доходом налогоплательщика являются материальная выгода, полученная от:

- экономии на процентах за пользование кредитными средствами;

- приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- приобретения ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены в статье 213 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат за исключением выплат, полученных:

- по договорам обязательного страхования в порядке, установленном законодательством РФ;

- по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока;

- по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица;

- по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенных физическими лицами в вою пользу со страховыми организациями при наступлении пенсионных оснований.

В статье 213.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемыми с негосударственными пенсионными фондами.

Не облагаются:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ;

- накопительная часть трудовой пенсии;

- суммы пенсий, пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Подлежат налогообложению:

- суммы пенсий, выплачиваемых по договорам, заключенными работодателями или физическими лицами в пользу других лиц;

- денежные (выкупные) суммы в случае досрочного расторжения договоров.

Согласно ст. 214.1 доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Доход (убыток) определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных налогоплательщиком.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрены доходы, которые не подлежат налогообложению. Например, такие как

-государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пособия по безработице, беременности и родам;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- установленные действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями органов местного самоуправления компенсационные выплаты;

- алименты;

-суммы единовременных выплат в связи со смертью работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;

-суммы единовременных выплат при рождении ребенка;

- стипендии учащихся и студентов;

- доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, скота, кроликов, птицы, продукции растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления документа, выданного органом местного самоуправления, правлениями садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем гражданину или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

-доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других лесных ресурсов

-доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

- Не подлежат налогообложению полученные доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков или их долей, а также при продаже иного имущества, находившихся в собственности три года и более.

Т.е. если физическим лицом продана квартира или автомобиль, которые находились в собственности более 3 лет, то такие доходы не подлежат налогообложению.

-не облагаются налогом подарки в размере 4 тысяч рублей в год, призы в размере 4 тысячи рублей в год, материальная помощь, которая выплачивается работодателями своим работникам, в размере 4 тысяч рублей в год,

-средства материнского капитала,

- суммы выплат на приобретение жилья, полученные из бюджетов;

-суммы частичной оплаты из федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

-средства, получаемые родителями в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в дошкольных учреждениях.

Налоговым кодексом предусмотрено предоставление 4 видов налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные

Стандартные налоговые вычеты. В большинстве случаев эти вычеты предоставляются работодателями.

Каждое физическое лицо, получающие доходы имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

- в размере 3000 рублей за каждый месяц предоставляются чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны;

- в размере 500 рублей за каждый месяц предоставляются Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; инвалидам с детства, инвалидам I и II групп; гражданам уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

- в размере 400 рублей за каждый месяц распространяется на иные категории налогоплательщиков и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового превысил 40 000 рублей.

- стандартный вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц предоставляется на каждого ребенка гражданам, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей.