Порядок хранения денег в кассе и учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57.

Наличные денежные средства в кассе организации могут находиться в пределах установленного лимита.

Кроме лимита остатка денежных средств в кассе банком устанавливаются сроки сдачи наличных денег:

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или эксплуатационные предприятия Министерства связи – ежедневно независимо от дня поступления выручки;

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет банков или эксплуатационных предприятий Министерства связи, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций имеющих незначительные поступления наличных денег в кассу – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

В кассе могут храниться денежные средства сверх установленного лимита в течение 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы. По истечении установленных сроков неиспользованные денежные средства сдаются в банк.

Все осуществляемые операции должны быть оформлены соответствующими первичными документами.

Прием наличных денежных средств осуществляется с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1, талона формы № 20-ФС, квитанции формы № КВ-1, накладной-приходного ордера формы № РП-4.

Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера, либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Выдача заработной платы работникам, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера выписанные на основании расчетно-платежных (платежных) ведомостей регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях только после закрытия ведомостей.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в бухгалтерии организации на счете 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса».

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - при получении денежных средств со счетов в банках;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денежных средств от покупателей и заказчиков за реализованные продукцию, работы, услуги;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - при получении кредитов и займов наличными денежными средствами;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате подотчетным лицом сумм выданных ему ранее под отчет; при приобретении денежных документов подотчетным лицом и др.;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при поступлении сумм от материально-ответственных лиц в возмещение причиненного ущерба; при возврате работниками займов, полученных от организации и др.;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях; квартплаты от квартиросъемщиков;

90 «Реализация» - при поступлении выручки от реализации продукции, работ, услуг за наличный расчет;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - при выявлении излишка денежных средств в кассе при проведении инвентаризации;

98 «Доходы будущих периодов» - при отражении положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке валютных средств в кассе;

и других.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств, выдача денежных документов в корреспонденции с дебетом счетов:

51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - при внесение денежных средств на счета в банках;

57 «Переводы в пути» - при внесении денежных средств в вечерние кассы банка для зачисления на счета, сдаче выручки инкассаторам;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при осуществлении расчетов за поставленные ценности, оказанные услуги, выполненные работы;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - при выдаче пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче заработной платы, премий работникам;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче в подотчет денежных средств, а также возмещении перерасхода по авансовому отчету;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при выдаче работникам займов за счет средств организации;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при выдаче депонированной заработной платы; осуществлении расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции, животных и птицы; выплате сумм по исполнительным документам;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - при выдаче материальной помощи;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отражение недостачи денежных средств в кассе, выявленной при проведении инвентаризации;

98 «Доходы будущих периодов» - при отражении отрицательной курсовой разницы, возникающей при переоценке валютных средств в кассе;

и других.