Расходы

1. Затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей на эти цели	40-50%
2. Затраты на хозяйственные нужды, капиталовложения в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, субсидии, сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ	10-20%
3. Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики (содержание дип. служб и займы иностранным государствам	10-20%
4. Административно-управленческие расходы: содержание правительственных органов, полиции, юстиции и прочее	5-10%
5. Платежи по государственному долгу	7-8%

Расходы выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования. Первое место в расходах занимают социальные статьи. В этом проявляется главное направление бюджетной политики, как и государственной экономической политики, суть которой стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к изменяющимся условиям. Они призваны смягчить дифференциацию социальных групп, свойственную рыночному хозяйству.

Основные проблемы при составлении госбюджета. При составлении госбюджета государство сталкивается со следующими проблемами:

1. Проблемы сбалансированности госбюджета. Социальное состояние – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка, т.е. повышение доходов над расходами.Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, который покрывается государственными займами (внутренними и внешними). Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и получения кредитов из банка.В странах с развитой рыночной экономикой проблема бюджетного дефицита решается при помощи дополнительной эмиссии денег. Но последствия от такого действия не совсем хорошие: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для инвестиционной деятельности, раскручивается спираль: цены - заработная плата; обесцениваются сбережения и воспроизводится бюджетный дефицит.

2. Государственный долг. Задолженность правительственных органов накапливается и превращается в государственный долг, который выплачивается с процентами. Постоянно нуждаясь в средствах, правительство прибегает к новым займам. Покрывая старые долги, они делают большие новые.Превышение государственного долга над ВВП больше, чем в 2.5 раза, считается опасным для стабильности экономики и устойчивости денежного обращения.

Государственный долг бывает: внутренним, внешним, краткосрочным (до 1 года), среднесрочным (от 1 года до 5 лет) и долгосрочным (свыше 5 лет). Наиболее тяжелым являются краткосрочные долги. По ним срок погашения наступает очень быстро и с большими процентами. Такую задолженность можно пролонгировать. Но это будет связано с выплатой процентов. Краткосрочную и среднесрочную задолженность обычно стараются консолидировать, т.е. превратить ее в долгосрочные долги, отложив выплату на более долгие сроки, выплачивая ежегодные проценты. Погашением и консолидацией старых долгов и привлечением новых заемных средств занимаются специальные управления государственным долгом при министерстве финансов.

3. Проблема внешнего долга. Для выхода из состояния внешней задолженности государства есть следующие пути:

1. Традиционный путь – выплата долгов за счет золотовалютных резервов. В этом случае необходимо учитывать их ограниченность и исчерпаемость.

2. Консолидация внешнего долга с согласия кредиторов при помощи согласия специальных организаций – клубов, в которых вырабатывают солидарную политику к странам-должникам наиболее известные – лондонские и парижские клубы.

3. Сокращение размеров внешнего долга путем конверсии, т.е. превращение его в долгосрочные инвестиции. В счет долга кредиторам предлагают приобрести в стране-должнике недвижимость, участие в капитале, права, участие приватизации государственной собственности. Такие операции ведут к увеличению доли иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну из-за рубежа финансовых ресурсов, вещественных носителей основного капитала, новых технологий. Это облегчает бремя внешнего долга, делает возможным получения новых кредиторов из-за рубежа и стимулирует последующий приток частных инвестиций и реинвестиций в приобретенные таким путем хозяйственные объекты.

4. Обращение страны-должника, попавшей в тяжелое положение к международным банкам – региональным, Всемирному банку. Они предоставляют льготные кредиты для преодоления кризисной ситуации, но ограничиваются жесткими требованиями к государственной экономической политике: к эмиссионной, кредитной и поощрению конкуренции, сведению до минимума дефицита госбюджета.

Сущность налога и налоговой системы. Под налогом, сбором пошлин и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке или на условиях, определяемых законодательством. Совокупность, взимаемых в государстве налогов, пошлин и платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Объекты налогообложения: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законом.

Субъекты налогообложения: юридические и физические лица.

Виды и группы налогообложения бывают двух видов:

1. Налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование, фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги или социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж. Эти налоги взимаются с конкретного физического лица и называются прямыми.

2. Налоги на товары и услуги: налог с оборота или налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Это косвенные налоги, т.е. они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Основные налоги. Среди основных налогов различают следующие:

1. Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы). Получается путем вычитания из доходов (годовых) налогоплательщика – физического лица.

2. Налог на прибыль корпораций (фирм, предприятий). В мелком бизнесе есть исключение: фирма признается юридическим лицом, но налоги платит не она, а ее владелец через индивидуальный подоходный налог. Налог на прибыль корпораций составляет основную часть налоговых выплат фирмы. Обложению подлежит чистая (балансовая) прибыль фирмы (валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков). Налогообложение части чистой прибыли, подлежащей распределению между акционерами в виде дивидендов, ощущается по-разному. Дивиденды облагаются налогом под действие подоходного налога с физических лиц, т.е. одна и та же сумма дважды облагается налогом: вначале корпоративным налогом как часть прибыль фирмы, а затем как распределяемая прибыль, являющаяся, с точки зрения налогообложения, доходом акционера. С учетом двойного налогообложения распределение в национальной системе налогообложения прибыли корпорации можно сгруппировать так:

1. Классическая система, при которой распределяемая часть прибыли облагается налогом на прибыль корпорации, затем личным подоходным налогом (Бельгия, Люксембург, Нидерланды, США, Швеция, Швейцария, Россия).

2. Система снижения налогообложения на уровне компаний, при которой распределяемая прибыль либо облагается по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония), либо частично освобождается от налогообложения (Исландия, Испания, Финляндия).

3. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемой ими дивиденды без учета того, удержан ли корпоративный налог с распределяемой прибыли (Австрия, Дания, Канада, Япония), либо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засчитывается при налогообложении акционеров, т.е. действует, так называемый, налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция).

4. Система полного освобождения распределяемой прибыли от корпоративного налога на уровне фирмы (Греция, Норвегия) или акционеров (Австралия, Италия, Новая Зеландия, Финляндия).

3. Социальные взносы или социальные налоги представляют собой взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату, и рабочую силу. Это выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично работодателем, направляются в различные бюджетные фонды по безработице, пенсионный и страховой фонд и т.д. Государство тоже принимает участие в финансировании этих налогов. Налоги на фонд заработной платы и рабочим выплачиваются только работодателем.

4. Поимущественные налоги – это налоги на имущество, дарение и наследство.

5 Налоги на товары и услуги – таможенные пошлины, акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). НДС в России и во всех странах ОЭСР (кроме Австралии, США, Швеции) взимается со всех продавцов, товаров и услуг в размере от 5 до 33% от стоимости их товара.

6. Местные и центральные налоги. Налоговые платежи поступают в центральные и местные бюджеты. В местные бюджеты обычно поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость; в случае необходимости местные бюджеты получают субсидии из центрального бюджета. Общая концепция – все большая доля совокупных налоговых поступлений направляется в бюджет центрального правительства в ущерб местным бюджетам.

Структура налогообложения. Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета в странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными, представленными в табл. 3.

Таблица 3

Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета в странах с рыночной экономикой

	Налоги на личные доходы	40%
	Налоги на прибыль корпораций	10%
	Социальные взносы	30%
	НДС	10%
	Таможенные пошлины	5%
	Прочие налоги и поступления	5%

Принципы налогообложения. Основными принципами налогообложения являются следующие:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня дохода. Должны быть установлены дифференцированные налоговые ставки, т.е. налог с дохода должен быть прогрессивным.

2. Налогообложение должно быть однократным. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Пример: замена в развитых странах налога с оборота на НДС, вновь созданный чистый продукт облагается налогом один раз, вплоть до реализации. В результате каждая разбивка к цене сырья, возникающая по мере прохождения его по производственной цепочке до реализации облагается налогом один раз. В этом одно из главных преимуществ НДС.

3. Обязательность уплаты налогов, т.е. не должно быть уклонений от уплаты налогов. Система штрафов, санкций, сам механизм налогообложения должны быть такими, чтобы неуплата или своевременное выполнение обязательств налоговой системы.