Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Из приведенной формы видно, в оборотной ведомости имеются три пары равенств:
Итог графы 3 = графе 4.
Итог графы 7 = графе 8.
Объясняется это строением бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образования этого имущества.
Итого графа 5 = графе 6.
Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.
Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошибках при записях по счетам либо подсчетах.
Парное равенство итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение: отсутствие равенства указывает на ошибки в учетных записях. Информация оборотной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются к каждому счету синтетического учета.
В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида:
1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам (таблица 8) по учету расчетов, в которых приведены только денежные показатели.
Таблица 8
Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п | Наименование счета | Сн. | Обороты | Ск. | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
База № 1 | |||||||
Завод № 115 | |||||||
АО «Эра» | |||||||
Итого |
2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам (таблица 9) по учету имущества в денежных и натуральных единицах.
Таблица 9
Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»
№ п/п | Наименование товарно-материальных ценностей | Ед. изм. | Цена | Сн. | Обороты | Ск. | |||||
Кол-во | Сумма | К | С | К | С | К | С | ||||
Сталь | |||||||||||
Чугун | |||||||||||
Медь | |||||||||||
Алюминий | |||||||||||
Итого: |
Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (Сн, обороты, Ск) сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета, к которому открылись аналитические счета. Они должны совпадать.
Двойная запись позволяет создать закономерную систему контроля (таблица 10) за правильностью ведения учета.
Таблица 10
Журнал хозяйственных операций за январь 201_ г.
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, д.ед. | Дт | Кт |
Поступило в кассу с р/с на хозяйственные расходы | 50«Касса» | 51«Расчетные счета» | ||
Удержан налог на доходы с заработной платы | 70»Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68«Расчеты по налогам и сборам» | ||
Поступили материалы от поставщиков | 10«Материалы» | 60«Расчеты с поставщиками» | ||
Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам | 68«Расчеты по налогам и сборам» | 51«Расчетные счета» | ||
Итого |
Запишем эти операции на счетах; используя данные начального бухгалтерского баланса (таблица 11).
Таблица 11
Бухгалтерский баланс (ден. ед.)
Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
Материалы(10) Расчетный счет (51) Касса (50) | Уставный капитал (80) Расчеты с поставщиками (60) Расчеты по налогам и сборам (68) Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | ||
Баланс | Баланс |
Подсчитаем обороты и выведем конечные остатки.
Прежде чем приступить к балансу, следует проконтролировать правильность записи на счетах, составив оборотную ведомость (таблица 12).
Таблица 12
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201_ г.
Шифр счета | Наименование счета | Сн | Обороты | Ск | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
"Материалы» | - | - | - | ||||
"Касса» | - | - | - | ||||
"Расчетный счет» | - | - | - | ||||
«Расчеты с поставщиками» | - | - | - | ||||
«Расчеты по налогам и сборам» | - | - | - | ||||
«Расчеты с персоналом по оплате труда» | - | - | - | ||||
Итого |
Итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны.
Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, поскольку для открытия счетов был использован баланс, в котором итог актива равен итогу пассива (101 = 101).
Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого (38 = 38). Эти суммы должны также совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка.
Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, поскольку получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления конечного баланса (таблица 13).
Таблица 13
Бухгалтерский баланс (ден. ед.)
Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
«Материалы» (10) | "Уставный капитал» (80) | ||
«Расчетный счет» (51) | "Расчеты с поставщиками» (60) | ||
«Касса» (50) | "Расчеты с персоналом по оплате труда» (70) | ||
Баланс | Баланс |
Контрольные вопросы:
1. Дайте определение счета бухгалтерского учета.
2. Почему каждому синтетическому счету присваивается номер (шифр)?
3. Какие формы счетов применяются в бухгалтерском учете?
4. По каким признакам определяется активность счетов бухгалтерского учета?
5. По каким признакам определяется пассивность счетов?
6. Дайте характеристику активно-пассивным счетам.
7. Каков последовательный порядок записей на активных счетах?
8. Что означает дебет и кредит для активных счетов?
9. Каков порядок записей на пассивных счетах?
10. Что означает дебет и кредит для пассивных счетов?
11. Приведите формулы определения Ск активных и пассивных счетов.
12. Дайте определение метода двойной записи.
13. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?
14. Охарактеризуйте содержание простых и сложных проводок (на примере).
15. Каково контрольное значение и информационное обеспечение метода двойной записи?
16. На какие виды подразделяются бухгалтерские счета?
17. Дайте характеристику синтетических и аналитических счетов.
18. Дайте понятие синтетического и аналитического учета.
19. Какова взаимосвязь при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?
20. Охарактеризуйте взаимосвязь и отличие между счетами и балансом.
21. Каково определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим счетам?
22. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по аналитическим счетам.
23. Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.
Дата публикования: 2014-10-25; Прочитано: 1463 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!