За 2005 и 2006 годы

(тыс. рублей)

Показатель	2005 г.	2006г.	Темп роста %	Отклонение (+,-)
Валовая прибыль			166,5	+1997
Прибыль от продаж			262,3	+2185
Прибыль от общехозяйственной деятельности, до уплаты налогов			230,5
Чистая прибыль			230,5	+1563
Рентабельность собственного капитала, %	6,2	13,8	222,6	+7,6
Рентабельность основного капитала, %	4,4	9,5	216,0	+5,1
Рентабельность реализации продукции, %	13,5	21,5	159,3	+8,0
Рентабельность затрат, %	15,7	27,4	174,4	+11,7
Окупаемость основного капитала, лет	22,6	10,5	46,5	-12,1
Окупаемость собственного капитала, лет	15,3	7,2	47,1	-8,1

Данные табл.10 показывают, что в 2006 году предприятие имело превышение по всем видам прибыли. Однако темп роста по сравнению с прошлым годом не одинаков по отдельным видам прибыли. Темп роста чистой прибыли ниже темпа роста прибыли основной, что указывает на превышение расходов над доходами от операционной и вне реализационной деятельности. Показатели рентабельности также возросли по сравнению с уровнем прошлого года. Наибольший рост наблюдается по рентабельности собственного и основного капитала. Всё это привело к улучшению показателей окупаемости капиталов. Однако всё же окупаемость высока. Основной капитал при такой прибыли, какая была в 2006 году, будет возмещен через 12 лет. Это считается достаточно долгим сроком.

При анализе необходимо также определить и рассчитать влияние на прибыль и рентабельность следующих основных факторов:

- объём реализованной продукции;

- доход предприятия от реализации;

- производственная себестоимость реализованной продукции;

- расходы периода;

- доходы и расходы от основной деятельности;

- доходы и расходы от финансовой деятельности;

- чрезвычайные доходы и убытки;

- размер уплаченных налогов на прибыль (доход), прочих налогов и платежей.

Для определения влияния указанных факторов на прибыль и рентабельность необходимо на основании формы № 2 “Отчёт о прибылях и убытках” рассмотреть структуру доходов и расходов. (см. таблицу 3.6.)

По данным табл.3.6. видно, что сумма доходов за 2006 год по сравнению с 2005 годом возросла на 7083 тыс.рублей, а расходы на 5520 тыс.рублей.

Темп роста доходов превышает темп роста расходов на 7,8%, что привело к росту прибыли на 1563 тыс.рублей.

Возросла доля доходов от реализации продукции на 4,9%, производственной себестоимости реализованной продукции на 6,8%, а также уплаченных налогов на прибыль – на 4,1%.

В ОАО «Вымпел», как было уже отмечено выше, в 2006 году чистая прибыль увеличилась на 1563 тыс. руб. Анализируя прибыль и рентабельность предприятий необходимо рассчитать влияние основных факторов на это отклонение (табл. 3.7.)

Таблица 3.7..

Расчет влияния основных (внутренних) факторов на сумму прибыли ОАО «Вымпел» за 2006 год по сравнению с 2005 годом.

Суммы – в тыс.руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+,-)	В том числе за счет изменения:
Реализации	Других факторов
Чистая выручка от реализации					-
Производственная себестоимость продукции Сумма Уровень (в %% к реализации)	69,812	69,558	-0,254		-42
Коммерческие расходы В сумме Уровеь (в %% к реализации)	0,402	0,262	-0,140		-23
Управленческие расходы			-191	-	-191
Операционная деятельность Доходы Расходы			+795	-	+1276 +795
Внереализационная деятельность Доходы Расходы			-670 -719		-670 -719
Налог на прибыль и другие платежи					+1152
Чистая прибыль					-366

Рост объема производства и реализации продукции способствует увеличению доходов и производственных затрат. В ОАО в 2006 году в результате увеличения объема производства и реализации продукции доходы возросли на 6477 тыс.руб. Одновременно с этим возросла и производственная себестоимость, что уменьшило прибыль. Так как производственная себестоимость продукции относится к переменным затратам необходимо определить, какая часть отклонений затрат произошла за счет изменения объема производства и реализации. Для этого необходимо отклонение объема реализации продукции (Реал.₁ –Реал₀) умножить на базисный уровень затрат (Узат.₀) и разделить на 100, т.е. по формуле:

(Реал.₁ –Реал₀) х (Узат.₀)

D ПЗатр._р =

где: D ПЗатр._р - отклонение производственных затрат за счет изменения реализации продукции;

Узат.₀ - базисный уровень затрат.

Таким образом в результате увеличения объема реализации продукции (6477 тыс руб.) затраты должны были увеличиться на 4522 тыс. руб.

6477 х 69,812

D ПЗатр._р = = 4522

Фактически, общая сумма затрат возросла на 4480 тыс. руб., т.е. больше расчетной на сумму 42 тыс. руб. Это отклонение является результатом экономии или перерасхода затрат в результате изменения внутренних и внешних факторов, оказавших влияние на затраты производства: изменение цен на сырье и материалы: изменение оплаты труда производственных работников, изменения производительности труда и т.п. (Методика определения влияния этих факторов более подробно рассматривается в теме «Анализ производственных затрат).

Таблица 3.6.

Структура доходов и расходов ОАО «Вымпел» за 2001 и 2002 годы

Показатели	2004 г.	2005 г.	Отклонение (+, -)
Доходы	Расходы	Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
Сумма	уд. вес.	сумма	уд. вес.	сумма	уд. вес.	сумма	уд. вес.	сумма	уд. вес.	сумма	Уд. вес.
Чистая выручка от реализации		77,9				82,8				4,9
Производственная себестоимость продукции	х	х		60,1	х	х		66,9	-	-		6,8
Коммерческие расходы	х	х		0,3	х	х		0,3	-	-		-
Управленческие расходы	х	х			х	х		8,3	-	-	-191	-5,7
Итого расходы по основной деятельности		77,9		74,4		82,8		75,5		4,9		1,1
Проценты к получению		0,1	х	х		0,04	-	-	-5	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	х	х		0,2	х	х		0,2	-	-
Прочие операционные доходы		13,7	х	х		15,1	х	х		1,4	-	-
Прочие операционные расходы	Х	х		10,4	Х	х		11,7	-	-		1,3
Итого доходы и расходы от операционной деятельности		13,7		10,4		15,3		11,7		1,6		1,3
Внереализационные доходы		8,3	-	-		1,9	-	-	-670	-6,4	-	-
Внереализационные расходы	-			7,1				0,6			-719	-6,5
Итого доходы и расходы от внереализационной деятельности		8,3		7,1		1,9		0,6	-670	6,4	-719	-6,5
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи	-	-		8,1	-	-		12,2	-	-		4,1
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего										-	-5520	-
Превышение доходов над расходами
Рост доходов за год, %					155,5
Рост расходов за год, %					147,7

Влияние этих факторов находит отражение в уровне производственных затрат и определяется по формуле

ПЗатр. Х 100

Упр.зат. =

Реал.

Уровень затрат по анализируемому предприятию составил:

6947 х 100

2005 г. = = 69,812 %

11427 х 100

2006 г. = = 69,558 %

Для расчетов влияния факторов уровень затрат берется с точностью до одной тысячной.

Таким же образом производится расчет влияния на прибыль изменения объема производства и уровня затрат по коммерческим расходам. Произведенные расчеты также показали, что по коммерческим расходам имеется экономия на сумму 23 тыс. руб., что увеличило на эту же сумму прибыль.

Остальные показатели доходов и затрат не зависят от объема производства и реализации продукции. Их отклонение оказывают прямое влияние на изменение суммы прибыли.

Произведенные расчеты показали - увеличение прибыли в 2006 году по сравнению с прошлым годом на 1563 тыс.руб. произошло за счёт:

· роста объема реализации продукции на 1929 тыс. руб.

· экономии по производственным затратам на 42 тыс. руб.

· снижения коммерческих расходов на 23 тыс. руб.

· снижения управленческих расходов на 191 тыс. руб.

· превышения операционных доходов над расходами на 481 тыс. руб.

· превышения вне реализационных доходов над расходами на 49тыс.руб.

В 2006 году увеличилась сумма уплаченных налогов на прибыль, что способствовало уменьшению прибыли на 1152 тыс.руб. Это объясняется тем что в прошлом году была недоплата налогов, которые выплатили в отчётном году, а также был уплачен штраф и пени.

Таким образом, в результате влияния всех факторов отклонение чистой прибыли отчётного года по сравнению с прошлым годом составило: +1563 = 1929 + 42 +23 + 191 +481 + 49 – 1152

В завершении следует отметить о том, что в данной работе мы рассмотрели вопросы связанных с оценкой и анализом финансового состояния предприятия на основе финансовой отчётности. В дальнейшем для эффективной работы и принятия руководством правильных управленческих решений, необходимо проанализировать каждый из выше указанных факторов. Руководители предприятий должны иметь представление не только о финансовом состоянии, но и причинах его изменения, путях устранения имеющихся недостатков, закреплении достижений, использовании резервов дальнейшего улучшения финансового состояния, повышении эффективности работы предприятия.

Всё это зависит от организации производства, реализации продукции, снижения затрат производства, эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. деловой активности предприятия.

Методика оценки и анализа деловой активности нами будет рассмотрена в последующих разделах.