Принципы осуществления межбанковских расчётов в системе BISS

ПРИНЦИПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЁТОВ В СИСТЕМЕ BISS

• Разделение платежного потока на электронные платежные документы Национального банка Республики Беларусь, срочные электронные платежные документы и несрочные электронные платежные документы

• Обработка электронных платежных документов в режиме реального времени

• Проведение межбанковских расчетов по срочным электронным платежным документам на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков

• Проведение межбанковских расчетов по несрочным электронным платежным документам с использованием алгоритмов многостороннего неттинга платежей с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентских счетах банков для осуществления расчетов по несрочным денежным переводам в системе BISS

• Проведение межбанковских расчетов по электронным платежным документам Национально­го банка Республики Беларусь, включая электронные платежные документы Национального банка Республики Беларусь на дебетование корреспондентских счетов банков в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с использованием механизма обработки срочных денежных переводов

• Наличие технологической возможности комплексного управления состоянием корреспон­дентских счетов, включая мониторинг состояния расчетов и использование предоставляемых Национальным банком Республики Беларусь инструментов поддержания ликвидности

• Отражение суммы каждого электронного платежного документа по корреспондентскому (межфилиальному) счету банка осуществляется индивидуально в полном размере платежа

Рис. 2.1. Классификация основных принципов осуществления межбанковских расчетов в системе BISS

Досылка банками-отправителями в банки-получатели платежных до­кументов на бумажном носителе не производится.

Национальный банк, банки на основании оформленных платежных до­кументов формируют и передают в систему BISS посредством своих программно-технических средств электронные платежные документы ис­ходя из требований технических кодексов и документации АС МБР. Банк- отправитель обеспечивает контроль правильности составления электрон­ного платежного документа и несет ответственность за своевременность передачи, полноту, неизменность и соответствие реквизитов электронного платежного документа реквизитам платежного документа.

Системой BISS не осуществляется контроль правильности указания в элек­тронном платежном документе текстовых реквизитов, включая наименование плательщика, получателя и назначение платежа. При этом претензии, возни­кающие при неправильном зачислении денежных средств на счета получате­лей из-за несоответствия цифровых и текстовых реквизитов электронных пла­тежных документов, регулируются непосредственно между банками.

Распределение электронных платежных документов в зависимости от спо­соба обработки в системе BISS осуществляется с учетом статуса «срочный», «несрочный», указываемого банками-отправителями в электронных платежных документах, передаваемых в систему BISS. Срочность де­нежных переводов по собственным платежам банка определяется банком-отправителем самостоятельно. Срочность денежных переводов по платежам, инициированным его клиентами, устанавливается банком- отправителем в зависимости от порядка и сроков исполнения срочных денежных переводов, определенных в договоре текущего (расчетного) банковского счета между банком-отправителем и клиентом.

Электронные платежные документы банков по исполнению обяза­тельств перед Национальным банком оформляются срочными денеж­ными переводами.

Поступающим в систему BISS электронным платежным докумен­там в зависимости от указанного банками-отправителями статуса авто­матически присваиваются приоритеты. При поступлении в систему BISS срочным электронным платежным документам автоматически присваивается приоритет «450», несрочным электронным платежным документам - приоритет «999».

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспон­дентском счете банка-отправителя срочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств. Очередь ожидания средств по срочным электронным платежным документам формируется в зависимости от времени их поступления и с учетом приоритетов.

Для управления очередью ожидания средств срочных платежей банк-отправитель может блокировать всю очередь ожидания средств или блокировать дебетовые операции по отдельным филиалам банка посредством передачи в систему BISS электронного сообщения МТ 098/332 «Остановка/продолжение работы участников» с соответствую­щим кодом. В целях управления очередью срочных электронных пла­тежных документов банк-отправитель может изменить приоритет сроч­ного электронного платежного документа, присвоив приоритет в диапазоне значений от максимального «002» до минимального «900».

Для изменения приоритетов срочных электронных платежных до­кументов, находящихся в очереди ожидания средств, банк-отправитель направляет в систему BISS электронное сообщение МТ 098/372 «Уста­новка приоритетов платежей в очереди ожидания средств» с указанием измененных приоритетов электронных платежных документов. Система BISS формирует очередь ожидания средств в соответствии с уста­новленными банком-отправителем приоритетами и режимами работы филиалов банка.

Обработка срочных электронных платежных документов из очереди ожидания средств системой BISS осуществляется с учетом приоритета, установленного банком, а в пределах одного приоритета - с учетом времени их поступления по принципу «первым получено - первым исполнено».

Для бесспорного списания денежных средств с корреспондентского сче­та банка Республики Беларусь Национальный банк формирует и передает в систему BISS электронный платежный документ МТ 204 с указанием кода назначения платежа 901 «Списание средств в бесспорном порядке». Испол­нение данного электронного платежного документа осуществляется в си­стеме BISS без учета операционного резерва банка. При отсутствии на кор­респондентском счете банка достаточной суммы денежных средств электронный платежный документ помещается в очередь ожидания средств срочных электронных платежных документов с наивысшим приоритетом «ООО» независимо от времени его поступления.

Межбанковские расчеты по несрочным электронным платежным до­кументам осуществляются в системе BISS с применением на постоянной основе взаимозачета с учетом суммы резерва, установленного на коррес­пондентском счете банка для осуществления расчетов по несрочным электронным платежным документам

Установление резерва (лимита) для осуществления расчетов по несроч­ным электронным платежным документам производится банками посред­ством формирования и передачи в систему BISS электронного сообщения МТ 098/346 «Установка остатков лимитов и резервов на корреспондент­ском счете». Банк может изменять сумму резерва (лимита) в предусмо­тренное графиком системы BISS время обработки несрочных электрон­ных платежных документов.

При отсутствии встречных электронных платежных документов и (или) недостаточности суммы резерва несрочные электронные платежные до­кументы помещаются в очередь ожидания средств для обработки в сле­дующем сеансе взаимозачета. Обработка несрочных электронных платеж­ных документов из очереди ожидания средств осуществляется независимо от времени их поступления.

Банк-отправитель может отозвать электронный платежный документ из очереди ожидания средств по срочным и несрочным электронным пла­тежным документам путем передачи в систему BISS электронного сооб­щения МТ 192 «Запрос на отзыв клиентского перевода» либо МТ 292 «За­прос на отзыв банковского перевода». После поступления электронного сообщения в систему BISS обработка отзываемого из очереди банка- отправителя электронного платежного документа прекращается, данный электронный платежный документ удаляется из очереди ожидания средств с уведомлением банка-отправителя и банка-получателя.

На основании исполненных электронных платежных документов си­стемой BISS формируются и направляются:

• в банки-отправители - электронные сообщения МТ 900 «Под­тверждение дебета», подтверждающие списание денежных средств с корреспондентского счета банка;

• в банки-получатели - электронные платежные документы банков- отправителей, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра.

После получения от системы BISS электронных сообщений МТ 900 «Подтверждение дебета» банк-отправитель производит отражение операций по межбанковским расчетам по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентским счетам филиалов банка, открытым на его балансе.

Банки-получатели на основании электронных платежных документов банков-отправителей, дополнительно удостоверенных электронной циф­ровой подписью расчетного центра, отражают операции по корреспон­дентскому счету банка и субкорреспондентским счетам филиалов банка, зачисляют денежные средства на счета клиентов либо на счета по учету собственных средств банка-получателя в кратчайшие сроки в течение те­кущего операционного дня банка.

В случае необходимости уточнения отдельных реквизитов электрон­ных платежных документов после зачисления денежных средств по на­значению банк-получатель направляет через систему BISS запрос в банк- отправитель в виде электронного сообщения МТ 998/025 «Запрос (уточнение) реквизитов платежа». Банки-получатели несут ответствен­ность за своевременность и правильность зачисления денежных средств по назначению.

По исполненным электронным платежным документам Националь­ного банка МТ 204 с кодом назначения платежа 901 «Списание средств в бесспорном порядке» системой BISS направляются:

• в банки Республики Беларусь - удостоверенные электронной циф­ровой подписью расчетного центра электронные платежные документы Национального банка, на основании которых производится отражение операций по корреспондентскому счету банка, субкорреспондентским сче­там его филиалов;

• в Национальный банк - электронное сообщение МТ 910 «Подтверж­дение кредита».

Межбанковский расчет в системе BISS является окончательным и не подлежит аннулированию после изменения состояния корреспондентских счетов банков.

Временем окончательности расчета в системе BISS является время из­менения состояния корреспондентского счета банка, указываемое в выписке из его счета.

Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка- получателя и проведенные в корреспонденции со счетами «Суммы до выяснения — по кредиту», транзитными счетами, счетами по учету средств в расчетах, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на об­служивание в другой банк, на основании их заявлений либо возврату в банк-отправитель не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления.

В случае невозможности зачисления (перечисления, возврата) посту­пивших на корреспондентский счет банка денежных средств банк- получатель для уточнения отдельных реквизитов электронного платежно­го документа обязан не позднее следующего банковского дня запросить у банка-отправителя дополнительную информацию. Запрос в банк-от­правитель направляется через систему BISS в виде электронного сообще­ния МТ 998/025 «Запрос / уточнение реквизитов платежа». Банк-от­правитель не позднее банковского дня, следующего за днем получения запроса, обязан направить ответ в банк-получатель. Банк-получатель не позднее банковского дня, следующего за днем поступления ответа на за­прос, обязан зачислить (перечислить) поступившие на его корреспондент­ский счет денежные средства на соответствующие счета по назначению (на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, на основании их заявлений) либо возвратить ошибочно поступившие денеж­ные средства в банк-отправитель. При неполучении в течение трех бан­ковских дней со дня направления запроса ответа банк-получатель обязан возвратить поступившие на его корреспондентский счет денежные сред­ства банку-отправителю.

Для учета операций по межбанковским расчетам используются нижесле­дующие балансовые счета.

• В Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов:

3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских

расчетов»;

3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»;

4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутрирес­публиканских расчетов»;

4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр».

• В Национальном банке Республики Беларусь как участнике рас­четов и (или) его структурных подразделениях:

2600 «Межфилиальный счет структурного подразделения Националь­ного банка для внутриреспубликанских расчетов»;

2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между структур­ными подразделениями Национального банка»;

4659 «Клиринговые счета».

Расчеты между структурными подразделениями Национального банка осуществляются без отражения на межфилиальном счете Национального банка (4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутрире- спубликанских расчетов»).

Для отражения в бухгалтерском учете в банках межбанковских расче­тов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, расчетов между филиалами банка используются нижеследующие балансовые счета.

• В банке для расчетов от имени банка:

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутрирес- публиканских расчетов».

• В банке как участнике расчетов и (или) его филиалах:

6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в националь­ной валюте»;

6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в нацио­нальной валюте»;

6339 «Клиринговые счета».

Расчеты между филиалами банка осуществляются без отражения на корреспондентском счете банка (1201 «Корреспондентский счет в Нацио­нальном банке для внутриреспубликанских расчетов»).

При неисполнении электронных платежных документов (аннулирован­ные, отозванные, отбракованные, неакцептованные), переданных банком- отправителем в автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов пла­тельщиков напротив записи о списании средств делается отметка «Анну­лировано».

Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточ­ности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете банка и невозможности осущест­вления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внеба­лансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по кор­респондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Коррес­пондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских рас­четов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в нацио­нальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в национальной валюте»). Корреспон­денция счетов по учету межбанковских расчетов в системе BISS представлена в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов в системе BISS Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       1. Списаны денежные сред­ства со счетов плательщика в филиале банка-отправителя Счет плательщика 6100«Субкорреспондентский счет филиалов для расчета в национальной валюте» 2. Отражены списания де­нежных средств со счетов плательщика в структурном подразделении Национально­го банка Счет плательщика 2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка Республики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов» 3. Отражены списания денеж­ных средств со счетов пла­тельщиков в Национальном банке как участнике расчетов 3200 «Корреспондент­ский счет банка для внутриреспубликанских расчетов», счет банков - отправителей платежа 3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспу­бликанских расчетов», счет банков - получателей плате­жа 4. Отражены расчеты между Национальным банком и бан­ками 4.1. Зачислены средства на корреспондентский счет банка-бенефициара 4.2. Списаны средства с кор­респондентского счета банка- отправителя платежа 4600 «Межфилиальный счет учреждения На­ционального банка для внутриреспубликанских расчетов» 3200 «Корреспондент­ский счет банка для внутриреспубликанских расчетов», счет банков - отправителей платежа 3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспу­бликанских расчетов» - счет банков-получателей платежа 4600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов» 5. Отражены межбанковские расчеты в банках после полу­чения электронных сообще­ний от системы BISS 5.1. В банках-отправителях 5.2. В банках-получателях 6110 «Субкорреспон­дентский счет для рас­четов в национальной валюте» 1201 «Корреспондент­ский счет в Националь­ном банка для вну­триреспубликанских расчетов» 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» 6110 «Субкоррсспондент- ский счет для расчетов в на­циональной валюте»

6. Зачислены денежные сред­ства на счета получателей при осуществлении межбанков­ских расчетов в структурных подразделениях (филиалах) банков-получателей	6100 «Субкорреспон­дентский счет филиалов для расчета в националь­ной валюте»	Счет получателя
7. Зачислены денежные сред­ства на счета получателей при осуществлении межбанков­ских расчетов в Националь­ном банке	2600 «Межфилиальный счет учреждения На­ционального банка Рес­публики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов»	Счет получателя
8. Отражено бесспорное спи­сание Национальным банком денежных средств с коррес­пондентских счетов бан­ков-плательщиков в Нацио­нальном банке как участнике расчетов	2600 «Межфилиальный счет учреждения На­ционального банка Рес­публики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов»	Счета по учету средств фон­да обязательных резервов, счета по учету кредитов, предоставленных банком, и процентных доходов по ним и иные счета в соответствии с законодательством
9. Отражено бесспорное спи­сание Национальным банком денежных средств с коррес­пондентских счетов банков- плателыциков в Националь­ном банке как организаторе расчетов	3200 «Корреспондент­ский счет банка для внутриреспубликанских расчетов», счет банков- отправителей платежа	4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских рас­четов»
10. Отражено бесспорное спи­сание Национальным банком денежных средств с коррес­пондентских счетов банков- плательщиков 10.1. В центральном аппарате банка	6110 «Субкорреспон­дентские счета филиа­лов для расчетов в на­циональной валюте»	1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
10.2. В структурном подраз­делении (филиале, отделении) банка	Счета по учету обяза­тельств банка	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»

Денежные средства, ошибочно зачисленные, при отсутствии счета по­лучателя учитываются на временной основе на счетах «до выясне- ния»(6302,6303,3819).

2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах

Клиринг - процесс передачи, сверки, вычисления денежных требова­ний и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участ­ников клиринга для последующего расчета.

Смежные системы - расчетно-клиринговая система по ценным бума­гам и системы расчетов с использованием банковских пластиковых карто­чек, взаимодействующие с Национальным банком в части выполнения им функции расчетного банка.

Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течение банковского дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам в соответ­ствии с регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг и регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок, разрабаты­ваемыми и утверждаемыми биржей по согласованию с Национальным банком.

Биржа осуществляет клиринг денежных требований и обязательств Нацио­нального банка, банков-участников и профессиональных участников, допу­щенных к совершению сделок на бирже с соответствующими видами ценных бумаг и финансовыми инструментами срочных сделок, а также вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций.

Чистая дебетовая (кредитовая) позиция рассчитывается на основе кли­ринга как разность между денежными требованиями и обязательствами участников смежных систем. Если разность является отрицательным чис­лом, то участник смежной системы имеет чистую дебетовую позицию, если положительным - чистую кредитовую позицию.

Ответственность за правильность вычисления по результатам торгов ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, чи­стых дебетовых (кредитовых) позиций Национального банка, банков- участников и обслуживаемых ими профессиональных участников возлага­ется на биржу.

Время проведения биржей торгов ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определяется регламентами.

Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участников и профессиональных участников по результатам торгов по видам ценных бумаг осуществляется биржей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по поручениям обслуживаемых им профессио­нальных участников.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осу­ществляются в следующем порядке:

• банки-участники формируют и передают в систему BISS электронное со­общение для резервирования на корреспондентском счете денежных средств в сумме, необходимой для участия в торгах по ценным бумагам как для собствен­ных нужд, так и по поручениям профессиональных участников, обслуживае­мых данными банками-участниками;

• банки-участники могут производить увеличение либо уменьшение суммы денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете для участия в торгах;

• банки-участники направляют в адрес биржи информацию о сум­ме денежных средств, на которую произведено увеличение резерва. Для уменьшения резерва на корреспондентском счете банк-участник направляет в адрес биржи электронное сообщение о выводе денежных средств из торгов. По мере получения от системы BISS подтверждения об исполнении электронного сообщения для уменьшения резерва на корреспондентском счете банка-участника Национальный банк уве­домляет биржу об обработке данного электронного сообщения. Биржа направляет в банки-участники информацию об уменьшении резерва банка-участника и резервов по обслуживаемым им профессиональным участникам;

• по завершении вычисления чисто дебетовых (кредитовых) пози­ций биржа формирует и направляет в адрес Национального банка элек­тронный документ, содержащий чисто дебетовые (кредитовые) пози­ции по результатам торгов ценными бумагами либо информацию об отсутствии чистых дебетовых (кредитовых) позиций.

После отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по кор­респондентским (межфилиальному) счетам банков-участников резер­вы, установленные по корреспондентских счетам банков-участников для участия в торгах по ценным бумагам, уменьшаются на сумму дебе­товых позиций. По завершении обработки в системе BISS электронно­го платежного документа Национальный банк информирует биржу о завершении отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондентским (межфилиальному) счетам банков-участников.

Биржа формирует и направляет в банки-участники и Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредито­вые) позиции по видам ценных бумаг как непосредственно банка- участника, так и каждого из обслуживаемых им профессиональных участников.

Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участников и профессиональных участников по результатам торгов финансо­выми инструментами срочных сделок осуществляется биржей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспон­дентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по по­ручениям обслуживаемых им профессиональных участников, а также денежных средств в размере исполненных требований к депозитной мар­же, числящихся на субсчете биржи, открытом на балансе Национального банка. На конец дня допускается наличие остатка денежных средств на субсчете биржи в размере требований к депозитной марже банков- участников. Корреспонденция счетов учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, представ­лена в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по сдел­кам купли-продажи ценных бумаг Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       1. Списана чисто дебетовая по­зиция банков с отражением в бухгалтерском учете Националь­ного банка 3200 «Корреспондентский счет банка для внутрире­спубликанских расчетов» 4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр» 2. Списана чисто дебетовая позиция Национального бан­ка 4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов» 4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр» 3. Зачислена чисто кредито­вая позиция банков на кор- респонденский счет банка- получателя 4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр» 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри- республиканских расчетов» 4. Зачислена чисто кредито­вая позиция Национального банка 4650 «Взаимные расчеты между банками через рас­четный центр» 4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских рас­четов» 5. Отражена чисто дебето­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в бан­ках - участниках межбанков­ских расчетов 5.1. В центральном аппарате банка 6110 «Субкорресгюндент- ский счет для расчетов в национальной валюте» 1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ке для внутриреспубли­канских расчетов»

5.2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)	6339 «Клиринговые сче­та»	6100 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в на­циональной валюте»
6. Отражена чисто дебето­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в банках - участниках межбан­ковских расчетов в Нацио­нальном банке	4659 «Клиринговые сче­та»	2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»
7. Отражена чисто кредито­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в бан­ках - участниках межбанков­ских расчетов 7.1. В центральном аппарате банка 7.2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)	1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ка для внутриреспубли­канских расчетов» 6100 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в национальной валюте»	6110 «Суйкорреспондентский счет дня расчетов в нацио­нальной валюте» 6339 «Клиринговые счета»
8. Отражена чисто кредито­вая позиция по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг в банках - участниках межбан­ковских расчетов в Нацио­нальном банке	2600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для вну­триреспубликанских рас­четов»	4659 «Клиринговые счета»

Клиринг но операциям с использованием банковских пластиковых кар­точек осуществляется межбанковским процессинговым центром соответ­ствующей системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек. Время предоставления межбанковским процессинговым цен­тром соответствующей системы Национальному банку результатов кли­ринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек устанавливается соглашением между Национальным банком и системой.

Межбанковский процессинговый центр в определенное соглашением время передает в Национальный банк и банки - участники системы ин­формацию о чистых дебетовых (кредитовых) позициях. Банки-участники обязаны обеспечить наличие денежных средств на корреспондентских счетах в размере, необходимом для покрытия образовавшихся чистых дебетовых позиций. Национальный банк на основании информации, по­лученной от процессингового центра о чистых дебетовых (кредитовых) позициях, направляет в систему BISS электронный платежный документ с указанием кода платежа на списание чистых дебетовых (кредитовых) позиций с корреспондентских (межфилиального) счетов банков- участников. После списания чистых дебетовых позиций Национальный банк формирует и передает в систему BISS электронный платежный до­кумент на зачисление чистых кредитовых позиций на корреспондент­ские (межфилиальный) счета банков - участников системы.

В табл. 2.3 представлен порядок учета расчетов по результатам клирин­га, осуществляемого по операциям с использованием банковских пласти­ковых карточек.

Таблица 2.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого по операциям с использованием банковских пласгиковых карточек Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       1. Отражены межбанковские рас­четы по результатам клиринга по операциям с использованием бан­ковских пластиковых карточек в Национальном банке как органи­заторе межбанковских расчетов: списана чисто дебетовая пози­ция банков 3200«Корреспондентский счет банка для внутрире­спубликанских расчетов» 4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчет­ный центр» 2. Отражены межбанковские рас­четы по результатам клиринга по операциям с использованием бан­ковских пластиковых карточек в Национальном банке как органи­заторе межбанковских расчетов: списана чисто дебетовая пози­ция Национального банка 4600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для вну­триреспубликанских рас­четов» 4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчет­ный центр» 3. Отражены межбанковские рас­четы по результатам клиринга по операциям с использованием бан­ковских пластиковых карточек в Национальном банке как органи­заторе межбанковских расчетов: зачислена чисто кредитовая позиция банков 4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчет­ный центр» 3200 «Корреспондент­ский счет банка для вну­триреспубликанских рас­четов»

4. Отражены межбанковские расчеты по результатам кли­ринга по операциям с ис­пользованием банковских пластиковых карточек в На­циональном банке как ор­ганизаторе межбанковских расчетов: зачислена чисто кредито­вая позиция Национального банка	4650 «Взаимные расче­ты между банками через межбанковский расчетный центр»	4600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для вну­триреспубликанских рас­четов»
5. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, име­ющих дебетовую позицию 5.1. В центральном аппарате банка 5.2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)	6110 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в на­циональной валюте» 6339 «Клиринговые счета»	1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ка для внутриреспубликан­ских расчетов» 6110 «Субкорреспондентс­кий счет для расчетов в на­циональной валюте»
6. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую пози­цию в Национальном банке	4659 «Клиринговые счета»	2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»
7. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, име­ющих кредитовую позицию 7.1. В центральном аппарате банка 7.2. В структурном подраз­делении банка (филиале, от­делении)	1201 «Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов» 6100 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в на­циональной валюте»	6110 «Субкорреспондент­ский счет для расчетов в национальной валюте» 6339 «Клиринговые счета»
8. Отражены результаты кли­ринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую пози­цию в Национальном банке	2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли­канских расчетов»	4659 «Клиринговые счета»

Расчеты между структурными подразделениями Национального банка, филиалами банка отражаются в бухгалтерском учете корреспонденцией счетов, представленной в табл. 2.4.

Та&шца 2.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов между структурными подразделениями Национального банка, филиалами банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Отражены межбанковские расчеты в структурном под­разделении - отправителе платежей	Счета плательщиков	2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между подразделениями На­ционального банка»
2. Отражены межбанковские расчеты в структурном под­разделении - получателе платежей	2609 «Межфилиальный счет для проведения рас­четов между структурны­ми подразделениями На­ционального банка»	Счета получателей
3. Отражены расчеты между филиалами банка: в филиале-отправителе пла­тежей	Счета плательщиков	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
4. Отражены расчеты между филиалами банка в цен­тральном банке	6110 «Субкорреспондент­ские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», счет филиала - от­правителя платежей	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», счет филиала - получателя платежей
5. Отражены расчеты между филиалами банка в филиале - получателе платежей	6100 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счета получателей

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

3.1. Экономическая сущность, цель, задачи, бухгалтерского учета безналичных расчетов. Классификация банковских переводов

Современная экономика любого государства представляет собой сеть сложных взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Безналичный денежный оборот является преобладающим (до 90% всего денежного оборота), осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований.

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую органи­зацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является своевре­менное и правильное отражение в учете совершаемых операций по бан­ковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения:

• правового режима;

• поддержания ликвидности;

• наличия акцепта на платеж;

• срочности платежа;

• имущественной ответственности за соблюдение договорных условий;

• контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Исходя из цели, основными задачами бухгалтерского учета безналич­ных расчетов являются:

«правильная организация, своевременное и законное проведение без­наличных расчетов;

• правильное документальное оформление совершаемых операций;

• исполнение платежных инструкций в очередности, установленной законодательством;

• своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершае­мой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

• формирование полной и достоверной информации об операциях банка;

• предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, неза­конных действий.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организаци­ей документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться платеж­ными поручениями, платежными требованиями, платежными требо­ваниями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластико­выми карточками.

Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств платель­щика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций.

Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку- корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновремен­ным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполне­ния банковского перевода.

Если банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице, то под исполнением платежных инструкций клиента (взыскателя) понимает­ся зачисление денежных средств на счет бенефициара или передача ему денежных средств иным образом.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетны­ми и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, со­держащего полные и достаточные сведения, необходимые для осущест­вления банковского перевода. В договоре также может быть предусмотре­на возможность передачи клиентом в банк информации, необходимой для осуществления банковского перевода, посредством систем дистанционно­го банковского обслуживания при условии обеспечения надежности и безопасности передачи информации.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформле­ны на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается от­дельными нормативными правовыми актами Национального банка. При осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в от­ношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления, если иное не установлено за­конодательными актами Республики Беларусь.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь банковские пере­воды классифицируются на два вида. Классификация банковских перево­дов представлена на рис. 3.1.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефи­циар (взыскатель).

В зависимости от состава участников банковские переводы подразде­ляются:

• на международный банковский перевод - банковский перевод де­нежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

• внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются:

БАНКОВСКИЙ ПЕРЕВОД Представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара)
Кредитовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляе­мых в банк-отправитель платежных инст­рукций (платежным поручением, платеж­ным требованием-получением) или иными документами, предусмотренными норматив­ными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь	Дебетовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструк­ции оформляются расчетными документа­ми (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь

Рис. 3.1. Классификация банковских переводов

• на банковский перевод за границу - банковский перевод за счет ре­зидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

• банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

• прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резиден­та - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента упол­номоченного банка;

• частный перевод - банковский перевод, не связанный с предприни­мательской деятельностью, сторонами по которому являются физиче­ские лица.

3.2. Бухгалтерский учет расчетов посредством кредитового перевода (платежными поручениями, требованиями-поручениями)

Платежное поручение - платежная инструкция, на основании кото­рой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;

• дату и номер платежного документа;

• наименование, местонахождение и код банка;

• сумму цифрами и прописью;

• наименование валюты платежа;

• наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

• наименование, местонахождение и код банка-получателя;

• наименование бенефициара и номер его счета;

• назначение платежа, очередность платежа;

• другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-

отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Ответственность за достоверную информацию платежного пору­чения несет плательщик.

В случаях уплаты плательщиком государственной пошлины и в других случаях плательщик представляет в банк-отправитель дополнительный экземпляр платежного поручения. После исполнения такого платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя на оборотной стороне дополнительного платежного поручения делает запись о перечис­лении средств в пользу бенефициара, которая заверяется подписями от­ветственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя и пе­чатью банка. Этот экземпляр выдается плательщику.

Допускается передача в банк платежного поручения в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств. Платежное поручение, пере­данное в электронном виде, должно содержать все реквизиты платежного поручения. Передача клиентом платежных поручений в банк-отправитель в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора. Для подтверждения подлинности платежного поручения использу­ется электронная цифровая подпись.

Последовательность проведения расчетов платежными поручениями пред­ставлена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Схема документооборота при осуществлении кредитовых переводов в форме платежных поручений: У - заключите договора на поставку товара, выполнение работ; оказание услуг и оформление платежных по­ручений; 2 - плательщик представляет платежное поручения в обслуживающий его банк; 3 — банк-отправитель принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения расчетного документа, возможность его оплаты и списывает средства со счета плателыцика; 4 - перевод денежных средств из банка- отправителя в банк-получатель; 5 - зачисление денежных средств на счет бенефициара; 6 - уведомление бенефи­циара о поступлении на его счет денежных средств

При приеме платежного поручения ответственный исполнитель банка- отправителя проверяет:

• заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и це­лостность платежного поручения, переданного в электронном виде;

• соответствие данных платежного поручения данным документов, пред­ставленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

• соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

• наличие на счете плательщика суммы денежных средств, необхо­димой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграж­дения за услуги банка, в случае если вознаграждение производится пла­тельщиком.

Не принимаются к исполнению платежные поручения, если на платеж­ном поручении имеются исправления, подчистки, не указаны реквизиты, подписи не соответствуют заявленным образцам, не представлены докумен­ты, необходимые в соответствии с законодательством. Не принятые к ис­полнению платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращаются банком-отправителем платель­щику с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного по­ручения причин возврата, и с заверением подписью ответственного испол­нителя и штампом банка-отправителя либо банк-отправитель направляет плательщику в электронном виде сообщение о непринятии платежного по­ручения к исполнению.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является на­личие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его по­ступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляется подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка- отправителя. При этом дата приема платежного поручения к исполнению может не указываться. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после его исполнения помещается в доку­менты дня банка-отправителя. Второй экземпляр документа выдается пла­тельщику.

Кроме того, в банк клиент может представить постоянно действующее платежное поручение, в соответствии с которым банк-отправитель обязует­ся переводить средства плательщика в пользу бенефициара в определенные сроки, оговоренные между клиентом и банком.

Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.

В случае частичного отзыва постоянно действующего платежного по­ручения, истечения срока постоянно действующего платежного поруче­ния в пользу одного или нескольких бенефициаров реквизиты таких бене­фициаров зачеркиваются, в постоянно действующем платежном поручении

указываются дата исправления и подпись ответственного исполнителя банка.

Постоянно действующее платежное поручение представляется в банк в одном экземпляре в форме, предусмотренной для платежных поручений, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязатель­ных реквизитов. Списание средств со счетов плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ор­дером. Количество экземпляров мемориального ордера и порядок их ис­полнения должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения.

Ответственный исполнитель ведет учет перечисленных сумм по посто­янно действующему платежному поручению на оборотной стороне пла­тежного поручения. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика (за исключением переводов в счет неотложных сумм) списа­ние средств со счета плательщика не производится.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на текущем счете юридического лица: