ЗАВДАННЯ 5 страница

У цьому зв'язку в Інструкції ЦБ РФ №1 передбачено ряд показників (Н6, Н7, Н9.1, Н10.1), за допомогою яких регулюються максимальні розміри здійснення кредитними організаціями окремих активних, пасивних, позабалансових операцій.

Коефіцієнт Н6 характеризує максимальний розмір ризику на одного позичальника, а також групу економічно чи юридично пов'язаних між собою позичальників. Він розраховується як відносини сукупної суми кредитів, виданих кредитної організацією одному позичальнику або групі пов'язаних позичальників, а також гарантій, наданих одному позичальнику (групі пов'язаних позичальників) до обсягу власних коштів кредитної організації.

Банк також може збільшити максимальний розмір кредиту, що видається одному клієнту або групі взаємопов'язаних клієнтів. Максимально допустиме значення 25 %, на 01.2011 р. – 16,05 %, 01.2012 – 17,9 %, 01.2013 – 17,2 %.

Коефіцієнт Н7 обмежує максимальний ризик всіх великих кредитів. При цьому великим вважається сукупна позичкова заборгованість одного позичальника або групи взаємозалежних позичальників з урахуванням 50% сум позабалансових зобов'язань, що перевищує 5% власного капіталу кредитної організації.

Цей показник визначається у вигляді відношення суми всіх великих кредитів, що у портфелі банку, до обсягу його власного капіталу. Критерійний рівень становить 800 %. Показники Сбербанку Росії склали на 01.2011 р. - 47 %, 01.2012 р. – 79,98 %, 01.2013 – 124,36%.

Коефіцієнти Н9.1 і Н 10.1 обмежують максимальний розмір кредитів, гарантій, наданих банком своїм учасникам (акціонерам). Показник Н9.1 відображає максимальний ризик на одного акціонера (пайовика) банку показник М 10.1 - максимальний ризик на своїх інсайдерів, тобто фізичних осіб, які є або акціонерами (мають більше 5% акцій), або директорами та членами ради, членами кредитного комітету і т.д. і мають або мали раніше відношення до питань видачі кредитів.

Показник Н9.1 розраховується як відношення сукупної суми вимог банку в рублях і іноземній валюті (у тому числі і позабалансових) відносно одного акціонера (пайовика) до власного капіталу банку. Даний показник не повинен перевищувати 50%. Показники Сбербанку за весь аналізований період складають 00.00%.

Показник Н10.1 визначається як відношення сукупної суми вимог (в тому числі і позабалансових) кредитної організації в рублях і в іноземній валюті щодо одного інсайдера кредитної організації та пов'язаних з ним осіб до власного капіталу банку. Значення не може перевищити: 3%. Станом на 01.2011 р. - 0.86 %, 01.2012 р. – 0,9 %, 01.2013 р. – 0,93%.

Показник, що обмежує частку використання власного капіталу банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб (Н12), який розраховується як співвідношення розміру інвестованих і власних коштів кредитної організації. Максимально допустиме значення Н12 встановлено в розмірі 25%. Показники Сбербанку станом на звітні період склали, на 01.2011 р. – 0,01%, 01.2012 р. – 0,14%, 01.2013 – 0,65%.

Таким чином, на основі наведених даних, можна зробити висновок, що жоден показник не перевищує максимально / мінімально допустимого значення. І, отже, є підстава вважати, що на сьогоднішній день Сбербанк Росії, є фінансово - стійким, і процвітаючим банком.

Для більш повного аналізу здійснено розрахунок та оцінку фінансових коефіцієнтів платоспроможності.

Так, коефіцієнт миттєвої ліквідності (К1) дозволяє оцінити частку зобов'язань банку, яка може бути погашена на першу вимогу за рахунок ліквідних активів " першої черги " і визначається за формулою:

(2.1)

де: - грошові кошти, рахунки в Центральному банку;

- кошти клієнтів, включаючи вклади населення, кредитних організацій.

Рівень дохідних активів (К2) показує, яку частку в активах займають дохідні активи. Оскільки практично всі дохідні активи є ризиковими, їх надзвичайно висока частка збільшує нестійкість банку і ризик неплатежів, як за поточними операціями, так і за своїми зобов'язаннями. Разом з тим, розмір дохідних активів повинен бути достатній для беззбиткової роботи банку. Нормальним вважається, якщо частка прибуткових активів становить 65-75 %, або нижче, але за умови, що доходи банку перевищують його витрати.

(2.2)

Коефіцієнт загальної стабільності () дозволяє зіставити різноспрямовані потоки отриманих та сплачених банком відсотків, а також доходи і витрати за всіма видами діяльності банку. Щоб банк залишався життєздатним, витрати від операцій та інвестицій мають покриватися за рахунок отриманих доходів, а якщо вони не достатні, то банк можна охарактеризувати як неефективний. Значення коефіцієнта загальної стабільності не повинно перевищувати 1.

/Доходи банку (2.3)

Коефіцієнт рентабельності активів () дозволяє визначити рівень рентабельності всіх активів. Низька норма прибутку може бути результатом консервативної позичкової та інвестиційної політики, а також наслідком надмірних операційних витрат. Висока відношення прибутку до активів може бути результатом ефективної діяльності банку, високих ставок доходу від активів. В останньому випадку банк, можливо, піддає себе значному ризику. Це необов'язково погано, тому що, імовірно, банк вдало розпоряджається своїми активами, хоча при цьому не виключені потенційно великі втрати.

активів (2.4)

Коефіцієнт достатності капіталу () показує яку частку в структурі пасивів займає власний капітал банку. Чим вище його частка, тим надійніше і стійкіше працює банк. Рівень капіталу вважається достатнім, якщо зобов'язання банку складають 80-90% від валюти балансу банку.

пасивів (2.5)

Коефіцієнт повної ліквідності () характеризує збалансованість активної і пасивної політики банку для досягнення оптимальної ліквідності. Причому ліквідні активи повинні перевищувати величину поточних зобов'язань банку. Це, з одного боку, характеризує здатність банку розплачуватися за своїми зобов'язаннями в довгостроковій перспективі або в разі ліквідації банку. А також говорить про те, витрачає чи банк залучені кошти (клієнтів) на власні потреби.

(2.6)

де: Ліквідні активи - рядки 1-4 активу;

Зобов'язання банку - рядки 1 - 5 пасиву.

Крім того, існує низка коефіцієнтів характеризують прибутковість і рентабельність банку.

Норма прибутку на капітал:

(2.7)

Цей коефіцієнт показує, на скільки ефективно використовувалися кошти власників. Оптимальне значення 0,1-0,2. Для нашого прикладу значення не потрапляють в даний інтервал, це говорить про те, що кошти власників використовуються не ефективно.

Коефіцієнт прибутковості активів:

(2.8)

Цей коефіцієнт відображає ефективність управління банком і показує, скільки прибутку принесла одна грошова одиниця коштів банку, вкладена в активи, тобто ефективність розміщення банком власних та залучених коштів. Якщо співвіднести прибуток з вартістю активів банку, ми можемо судити про ефективність інвестиційної політики, що проводиться керівництвом банку.

У свою чергу прибуток активів знаходиться в прямій залежності від прибутковості активів () і частки прибутку в доходах банку ().

Коефіцієнт прибутковості активів банку:

(2.9)

Прибутковість активів характеризується діяльністю банку з точки зору розміщення активів, тобто можливості створювати дохід.

Коефіцієнт частки прибутку в доходах банку:

(2.10.)

Динаміка значень наведених коефіцієнтів для АТ Сбербанк Росії представлена в табл. 2.6.

Таблиця 2.2 - Коефіцієнти, що характеризують фінансовий стан АТ «Сбербанк Росії» за 2009-2010 рр.

Показник	Позначення	Нормативне значення	2011 р.	2012 р.	2013 р.
Коефіцієнт миттєвості	К1	більш 0,15	1,7	1,4	2,6
Рівень доходних активів	К2	0,65-0,75	0,88	0,89	0,89
Коефіцієнт загальної стабільності	К4	прагне до 1	0,38	0,37	0,31
Коефіцієнт рентабельності активів	К5	0,005-0,065	0,003	0,02	0,029
Коефіцієнт повної ліквідності	К6	Чим більше, тим краще	0,13	0,14	0,14
Норма прибутку на капітал	К7	Більше або рівен 1,05	0,15	1,15	1,15
Коефіцієнт прибутковості активів	Р1	0,1-0,2	0,02	0,16	0,2
Коефіцієнт доходності активів	Р2	-	0,003	0,02	0,029
Коефіцієнт частки прибутку в доходах банку	Р3	-	0,11	0,09	0,08
Коефіцієнт частки прибутку в доходах банку	Р4	-	0,03	0,22	0,37

З таблиці 2.6 можна зробити висновок про платоспроможність банку. Так коефіцієнт миттєвої ліквідності (К1) становив на 01.2011 р. - 1,7; на 01.2012 р. - 1,4; на 01.2013 р. - 2,6, норматив по даному показнику повинен перевищувати 0,15.

Отже, на підставі наведених даних можна зробити висновок, про те, що банк може погасити частку необхідних зобов'язань за першою вимогою за рахунок наявних ліквідних коштів.

Рівень дохідних активів () за аналізований період відповідав значенню 0,88, норматив ж за цим показником становить 0,65 - 0,75. Порівнявши отримані величини з контрольним значенням, бачимо, що частка прибуткових активів у банку дуже висока, і збільшується. Хоча така величина дохідних активів сприяє отриманню високих доходів, однак, це дуже високий ризик безповоротності виданих позичок.

Коефіцієнт загальної стабільності () за аналізований період знизився, тобто на 01.2011 р. - 0,38, на 01.2012 р. - 0,37, на 01.2013 р. - 0,31. Це є позитивною тенденцією для даного показника, так як цей коефіцієнт дозволяє зіставити різноспрямовані потоки отриманих та сплачених коштів, які повинні покриватися за рахунок отриманих доходів, і якщо їх кількість буде не достатнім, банк характеризується, як неефективний. Отже, ми спостерігаємо, ефективність роботи Сбербанку, так як даний коефіцієнт не перевищує позначки 1.

Показник рентабельності активів () склав на 01.2011 р. - 0,003, на 01.2012 р. - 0,02, 01.2013 р. - 0,029. Норматив по даному коефіцієнту становить 0,005-0.065. З наведених даних можна зробити висновок, що банк піддає себе значному ризику. Це не є негативним фактором, швидше за все Банк вдало розпоряджається своїми активами, але при цьому не виключені потенційно великі втрати.

Коефіцієнт достатності капіталу () за аналізований період становив 0,14, так як норматив по даному показнику не обмежений, чим вище коефіцієнт, тим краще, достатньо щоб зобов'язання не перевищували 90% валюти балансу. У нашому випадку даний коефіцієнт є прийнятним.

Коефіцієнт повної ліквідності () характеризує збалансованість активної і пасивної політики банку для досягнення оптимальної ліквідності. Показники повністю відповідають зазначеному норматив, отже робимо висновок про правильне використання банком грошових коштів.

Розглядаючи норму прибутку на капітал () ми бачимо наскільки ефективно використовуються власні кошти. Даний показник вважається нормальним, якщо укладається в значення 0,1-0,2. На 01.2011 р. - 0,02, 01.2012 р. - 0,16, 01.2013 р. - 0,2. Як ми бачимо, спочатку була негативна тенденція для цього коефіцієнта, але як лише прибуток банку збільшилася, цей показник помітно змінив свій курс, і зараз з упевненістю можна сказати, що банк став ефективно використовувати свої кошти.

Коефіцієнт прибутковості активів () відображає ефективність управління банком і показує, скільки прибутку принесла одна грошова одиниця коштів банку, вкладена в активи. За аналізований період даний показник мав позитивну тенденцію. Це говорить про ефективне вкладення коштів в активи.

Коефіцієнт прибутковості активів банку () характеризує прибутковість активів з точки зору розміщення активів, тобто можливості створювати дохід. Даний показник склав на 01.2011 р. - 0,11, 01.2012 р. - 0,0, 01.2013 р. - 0,08. Норматив по даному коефіцієнту не встановлений, тому можна зробити висновок, що він є прийнятним.

Коефіцієнт частки прибутку в доходах банку () також не обмежений нормативами, але відомо, що частка зобов'язань не повинна перевищувати 90%. Отже з показників на 01.2011 р. - 0,03, 01.2012 р. - 0,22, 01.2013 р. - 0,37, можна зробити висновок, що Сбербанк наростив частку прибутку в доходах банку. Це чітко стає видно за минулі два роки.

Отже, на підставі наведених даних можна зробити висновок, про те, що банк може погасити частку необхідних зобов'язань за першою вимогою за рахунок наявних ліквідних коштів.

2.2 Аналіз структури і динаміки активів та пасивів АТ Сбербанк Росії»

Щоб зробити аналіз динаміки активів та пасивів АТ «Сбербанк Росії» необхідно ознайомитись з їх структурою. Структура активів приведена в Додатку А.

Кредити та аванси клієнтам за 2008 – 2013 рр. графічно зобразимо на рис. 2.1. Основними складовими елементами активів АТ «Сбербанк Росії» є кредити та аванси клієнтам, на які припадає майже 90 % від загальної суми активів. Якщо розглядати в динаміці питому вагу основних показників активу банку, необхідно зазначити, що вона несуттєво змінилася. Так, єдиним суттєвим показником, який зазнав значних змін став показник кредитної заборгованості фізичних осіб, питома вага якого зросла. В той же час зміна інших показників мала різнонаправлений напрям зміни, що можна пов’язати відсутністю збалансованості в структурі активів банку та впливом фінансової кризи.

Рисунок 2.3 – Кредити та аванси клієнтам за 2008 - 2013 рр.

Динаміка за аналізований період свідчить, що протягом 2008 – 2013 рр. питома вага кредитів та аванів клієнтам значно збільшилась. У 2008 – 2010 рр. спостерігалося незначне зростання показника, коли у 2010 р. вартість кредитів та авансів клієнтам склала близько 6,5 млрд. руб. Упродовж 2010 – 2013 рр. показник значно зростав і досяг у 2013 р. близько 11,7 млрд. руб., збільшившись у порівнянні з 2008 р. на 116,4%.

Таблиця 2.5 – Динаміка активів АТ «Сбербанк Росії» за період з 2011 по 2013 рр., млрд. руб.

Показник	2011 р.	2012 р.	2013 р.	Абсолютний приріст 2011 р до 2013 р.	Темп приросту 2013 р. до 2012 р., %	Темп приросту 2013 р. до 2011 р., %
Грошові кошти та їх еквіваленти	625,6	1 290,8	1 768,9	1 143,3		282,7
Обов’язкові резерви на рахунках в центральних банках	101,2	211,2	250,7	149,5	118,7	247,7
Торговельні цінні папери	102,0	90,4	79,3	-22,7	87,7	77,7
Цінні папери, зміна справедливої вартості яких відображається через прибуток та збиток	52,0	19,2	15,4	-36,6	80,2	29,6
Кошти в банках	35,1	114,8	147,2	112,1	128,2	419,3
Кредити та аванси клієнтам	7 719,7	10 499,3	12 783,1	5063,4	121,7	165,5
Цінні папери за договорами репо	300,8	949,7	1087,9	787,1	114,5	361,6
Інвестиційні цінні папери для продажу	884,5	804,5	750,9	-133,6	93,3	84,8
Інвестиційні цінні папери для погашення	286,5	105,9	134,7	-151,8	127,1	47,0
Відкладений податковий актив	7,8	7,5	6,9	-0,9	92,0	88,4
Основні засоби	359,9	436,0	510,84	150,94	117,1	141,9
Інші фінансові активи	163,1	227,6	268,5	105,4	117,9	164,6
Інші не фінансові активи	196,9	340,5	371,2	174,3	109,0	188,5
Всього активів	10 835,1	15 097,4	18 175,54	7 340,44	120,3	167,7

Що стосується активів, то економічна ситуація в Україні значно сприяє їх нарощуванню - активи АТ «Сбербанк Росії» за підсумками 2013 р. склали 18175, 54 млрд. руб., що на 7,3 млрд. руб. менше, ніж за результатами 2011 р. У той же час важливо відзначити, що кошти в банках у 2013 р. у порівнянні з 2010 р. зросли: 35,1 млрд. руб. проти 147,8 млрд. руб наприкінці 2013 р.

Обсяг же цінних паперів, зміна справедливої вартості яких відображається через прибуток та збиток зменшився з 52,0 млрд руб. у 2010 р. до 15,4 млрд. руб. за підсумками 2013 р. Однією з центральних тенденцій 2012 р. залишалося збільшення грошових коштів та їх еквівалентів. Даний показник зріс у 2013 р. у порівнянні з 2012 р. майже на 182,7% і склав у 2013 р. 1768,9 млрд. руб.

У той же час обов’язкові резерви на рахунках в центральних банках активно зростали: обов’язкові резерви в АТ «Сбербанк Росії» у 2012 р. зросли до 211,2 млрд. руб. з 101,2 млрд. руб. за результатами 2011 р. Кредити та аванси клієнтам також зросли – 7,7 млрд. руб. за підсумками 2011 р. проти 12,7 млрд. грн. за 2013 р., збільшившись майже на 65,5%.

Торговельні цінні папери зменшившись у 2013 р. у порівнянні з показником 2011 р. майже на 23,3% склали у 2013 р. - 79,8 млрд. руб

Грошові кошти та їх еквіваленти за 2011, 2012, 2013 рр. графічно зобразимо на рис. 2.4.

Рисунок 2.1- Грошові кошти та їх еквіваленти АТ «Сбербанк Росії» у 2008 – 2013 рр.

З рис. 2.1 видно, що динаміка горошових коштів та їх еквівалентів в Ат «Сбербанк Росії» є позитивною. Протягом 2008 – 2013 рр. показники стрімко зростають, однак у 2009 р. спостерігалося зменшення, коли даний показник скоротився в порівнянні з 2008 р. майже на 62 млн. руб. і склав у 2009 р. близько 420 млрд. руб. У 2009 – 2012 – знову збільшення показника. Найбільший обсяг грошових коштів банку спостерігалось у 2013 р. – 1768,9 млрд. руб.

Таким чином можна сказати, що сума активів АТ «Сбербанк Росії» збільшилася у 2013 р. за рахунок зростання суми грошових коштів та їх еквівалентів та наданих банком кредитів і авансів.

Використовуючи дані звітності АТ «Сбербанк Росії» проаналізуємо структуру та динаміку основних складових елементів пасивів банку використовуючи модифіковану таблицю наведену у фінансовому річному звіті банку за останні три роки (2011-2013 рр.). Дані для аналізу наведено у табл. 2.2 і у табл. 2.

Таблиця 2.6 – Структура пасивів АТ "Сбербанк Росії" у 2011 – 2013 рр., млрд. руб.

Показник	2011 р.	2012 р.	2013 р.	Абсолютний приріст 2011 р до 2013 р.	Темп приросту 2013 р. до 2012 р., %	Темп приросту 2013 р. до 2011 р., %
Кошти НБУ	583,4	3 509	-	-	-	-
Кошти інших банків	5 190,1	7 614,8	10 368,9	5178,8	136,1	199,7
Кошти фізичних осіб	4 332,7	8 984,9	13 907,0	9574,3	154,7	320,9
Кошти корпоративних клієнтів	3 238,9	4 234,3	4 955,7	1716,8	117,0	153,0
Випущені боргові цінні папери	772,7	692,3	-	-	-	-
Інші позикові кошти	-	650,2	562 579	-	86,5	-
Відстрочене податкове зобов'язання	31 600	32 958	34 492		104,6	109,1
Інші зобов'язання	65 500	35 232	48 301	-17199	137,0	73,7
Субординовані позики	471 200	415 428	894 954		215,4	189,9
Всього пасивів	14 686,5	22 816,3	30 939,8	16253,3	135,6	210,6

Структура та динаміка пасивів банку є важливим фактором в розумінні функціонування банку. За аналізований період показали значне зростання такі показники як кошти інших банків до 99,7 %, кошти фізичних осіб (приріст + 220,9 %). Збільшення коштів корпоративних клієнтів викликано в першу чергу бажанням банку підвищити власну надійність та стійкість і безумовно, відповідати вимогам НБУ.

За період значно зросли субординовані позики, які продемонстрували вражаюче підвищення яке склало 89,9 %.

Серед ключових елементів зобов’язань банку зниження продемонстрували випущені боргові цінні папери банку, в той час коли активне зростання показали кошти корпоративних клієнтів (приріст +53 %). Необхідно також зазначити, що показник субординованого боргу банку значно зріс, збільшившись у 2013 р. у порівнянні з 2011 р. майже на 90% і склав у 2013 р. – 894,9 млрд. руб., що свідчить про збільшення його надійності.

Таким чином, можна зробити висновок, що протягом аналізованого періоду активи та пасиви АТ «Сбербанк Росіїї значно зростали (збільшення активів банку на 67,7%, пасивів – майже на 110%.

2.3 Аналіз основних операцій АТ «Сбербанк Росії»

Під час первісного визнання усі надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) оцінюються за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію, та відображаються в бухгалтерському обліку відповідно як активи та зобов'язання, які не підлягають взаємозаліку.

Дисконт (премія) амортизується протягом строку дії фінансового інструменту із застосуванням ефективної ставки відсотка. Сума дисконту (премії) має бути повністю амортизована на дату погашення (повернення) кредиту (депозиту).

Амортизація дисконту (премії) здійснюється у тій валюті, в якій обліковується пов’язаний з ними фінансовий інструмент. Для цього при віднесенні на рахунки неамортизованого дисконту або премії наперед отриманих (сплачених) комісій в іншій валюті проводиться їх конвертація в валюту кредиту за поточним офіційним курсом на дату первісного визнання такого кредиту.

Банк визнає в бухгалтерському обліку прибуток або збиток на суму різниці між справедливою вартістю фінансового активу або фінансового зобов’язання та вартістю договору в кореспонденції з рахунками премії (дисконту), якщо під час первісного визнання він визначає вартість фінансового активу або фінансового зобов’язання за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова.

У такому разі банк визначає справедливу вартість фінансового активу або фінансового зобов'язання шляхом дисконтування всіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки щодо подібного фінансового інструменту.

На дату балансу усі кредити та депозити за винятком овердрафтів і вкладів на вимогу оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час здійснення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів.

Якщо балансова вартість активів (наданих кредитів та розміщених депозитів) перевищує оцінену суму очікуваного відшкодування, то визнається зменшення їх корисності. Зменшення корисності в бухгалтерському обліку відображається шляхом формування спеціальних резервів за рахунок витрат банку.

Банк коригує балансову вартість кредиту (депозиту) на будь-які витрати та винагороди за ним і здійснює їх амортизацію за первісною ефективною ставкою протягом строку дії зміненого фінансового інструменту з урахуванням змінених грошових потоків, якщо обмін борговими фінансовими інструментами або зміна умов за ними не відображається в бухгалтерському обліку як погашення та не пов’язаний із зменшенням корисності такого фінансового інструменту.

В условиях усиления конкуренции АТ «Сбербанк России» сохранил доминирующее положение на розничных рынках за счет оптимизации продуктового ряда, проведения гибкой процентной политики.

Для обеспечения развития кредитных операций с населением в банке создано Управление кредитования частных клиентов, внедрены новые продукты с более гибкими условиями кредитования.

Обеспечивая основу для развития долгосрочного кредитования, банк сконцентрировал усилия на создании целевой структуры ресурсной базы и сформировал рынок долгосрочных вкладов.

В целях совершенствования обслуживания юридических лиц в Сбербанке России сформировано Управление корпоративных клиентов, заложены основы системы персональных менеджеров, создана системная база для работы с VIP-клиентами, внедрены современные технологии дистанционного обслуживания, для многофилиальных организаций - услуги по управлению счетами филиалов, расположенных в различных регионах Российской Федерации. Средства юридических лиц остаются одним из важнейших источников ресурсной базы банка, их доля составляет порядка 25% привлеченных средств.

В табл. 2.4 показаны суммарные показатели кредитов выданных банками физическим лицам без учета ипотеки.

Таблица 2.4 - Банки по объемам выданных кредитов физ.лицам в 2010г. (без учёта ипотеки)

Розглянемо структуру кредитного портфеля банку за групами ризику, яка склалася за три роки на АТ «Сбербанк Росії» у табл. 2.3.

Таблиця 2.3 – Структура кредитного портфеля АТ «Сбербанк Росії» у розрізі клієнтських сегментів у 2012 – 2013 рр.,млрд. руб., %