Методические рекомендации. 1. Финансы - это совокупность стоимостных потоков, связанных с мобилизацией, распределением и использованием денежных ресурсов

1. Финансы - это совокупность стоимостных потоков, связанных с мобилизацией, распределением и использованием денежных ресурсов, другими словами финансы представляют собой различные денежные фонды субъектов экономической деятельности. Выделяют два основных уровня финансов: финансы государства и финансы частных предприятий, организаций, физических лиц. Данные уровни связаны между собой налоговой и кредитно-банковской системами. Важнейшая часть финансовых отношений - это финансы государства, которые включают четыре звена: государственный бюджет, финансы местных органов власти, финансы государственных предприятий и специализированные правительственные фонды. Основой системы государственных финансов является государственный бюджет.

Государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства или основной финансовый план страны на определенный период времени, который обязателен для исполнения.

Государственные расходы могут подразделяться на виды по нескольким классификационным признакам. По целям расходы государства могут быть разделены на расходы на политические цели, расходы на экономические цели и расходы на социальные цели. С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на государственные закупки товаров и услуг, трансферты, обслуживание государственного долга.

При этом государственные закупки товаров и услуг состоят из расходов на государственное потребление и государственных инвестиций. Основными источниками доходов государства являются налоги (включая взносы на социальное страхование), прибыль государственных предприятий, доход от эмиссии денег, средства от продажи государственных ценных бумаг, доходы от приватизации и др.

2. Налог - это изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги. Налоги представляют собой основной источник доходов государства, которое должно иметь средства для выполнения своих функций.

Налоговая система включает: субъект налогообложения (кто должен платить налог); объект налогообложения (что облагается налогом); налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога). Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой.

Принципы налогообложения сформулированы еще А.Смитом в XVIII веке, по мнению которого налоговая система должна быть справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных), понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он), удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удобно налогоплательщику), недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов). В основу современной налоговой системы положены принципы эффективности и справедливости.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги на доходы от факторов производства и имущество. К прямым налогам относятся личный подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество и др. Здесь налогоплательщик (тот, за счет средств которого оплачивается налог) и налогоноситель (тот, кто непосредственно выплачивает налог государству) - это один и тот же агент. Косвенные налоги - это налоги на товары, услуги и виды деятельности, представляющие собой часть цены (надбавку к цене) товара или услуги. Эти налоги носят неявный характер и выступают налогами на потребление, а не на доход. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог, таможенная пошлина. В данном случае налогоплательщиком является покупатель товара или услуги, а налогоносителем - фирма, которая произвела этот товар или услугу.

В макроэкономике налоги также делят на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги — это налоги, которые не зависят от уровня дохода и дают одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода. Подоходные налоги зависят от уровня совокупного дохода

В зависимости от способа установления средней налоговой ставки, различают следующие три типа налогов. Пропорциональные налоги - это тип налогов, по которым средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода и сумма налога пропорциональна величине дохода. Прогрессивные налоги - это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такие налоги дают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере его роста. Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. При увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается. Все косвенные налоги исходя из доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем, чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

3. Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо государственного бюджета. Когда доходы бюджета превышают расходы, это называется профицитом (излишком) государственного бюджета. При равенстве доходов и расходов, бюджет называется сбалансированным, если доходы бюджета меньше, чем расходы, имеет место дефицит государственного бюджета.

Дефицит государственного бюджета бывает: структурным, представляющим собой разницу между величинами расходов бюджета и доходов бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения; фактическим дефицитом, равном разности между величинами фактических расходов и доходов бюджета; циклическим дефицитом как разностью между фактическим и структурным дефицитами.

Бюджетный дефицит может быть профинансирован тремя способами: за счет эмиссии денег; за счет займа у населения своей страны и за счет займа у других стран или международных финансовых организаций.

В результате использования второго и третьего способов финансирования дефицита государственного бюджета образуется государственный долг. Государственный долг представляет собой сумму накопленных бюджетных дефицитов за вычетом суммы профицитов бюджета, которые имели место в стране за определенный период. Различают два вида государственного долга: внутренний и внешний.

Фискальная (налогово-бюджетная) политика представляет собой меры, которые принимает правительство для воздействия на экономику с помощью изменения величины доходов и (или) расходов государственного бюджета. Цели фискальной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний - это поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП), полной занятости ресурсов и стабильного уровня цен.

В зависимости от способа воздействия инструментов фискальной политики на экономику, различают дискреционную фискальную политику и автоматическую фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики, что отражается в государственном бюджете. Недискреционная фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы - это инструменты, наличие которых автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при "перегреве". К автоматическим стабилизаторам относятся: подоходные налоги (включающие все виды налогов на доходы, в том числе налог на прибыль корпораций); косвенные налоги; пособия по безработице; пособия по бедности.

4. В узком смысле слова под социальной политикой государства подразумевается действия правительства, направленные на распределение и перераспределение доходов различных членов и групп общества. В широком смысле социальная политика - это одно из направлений макроэкономического регулирования, призванное обеспечить социальную стабильность общества и создать по возможности одинаковые «стартовые условия» для всех граждан страны.

Различия в уровне доходов на душу населения или на одного занятого называются дифференциацией доходов. Одним из наиболее известных способов измерения этого неравенства в мировой практике является построение кривой Лоренца, отражающей персональное распределение доходов. Степень неравномерности распределения доходов здесь измеряется величиной отклонения кривой Лоренца от так называемой линии абсолютного равенства. Кривую Лоренца можно использовать, чтобы сравнивать распределение доходов в различные периоды времени, в различных странах, между различными социальными группами. Масштабы степени дифференциации доходов определяются при помощи еще одного показателя - коэффициента концентрации доходов или коэффициента Джини (G),который рассчитывается на основе кривой Лоренца. Величина G изменяется в пределах от нуля до единицы, т. е. 0<G<1. Чем больше этот коэффициент, тем выше степень поляризации общества по уровню доходов.

Наиболее известный и часто употребляемый из других способов измерения неравенства в распределении доходов - децильный коэффициент, при расчете которого сравниваются доходы 10% наиболее высокооплачиваемых граждан с доходами 10% наименее обеспеченных граждан.

Проблема неравенства доходов и бедности с одной стороны требует мер по социальной защите населения и специальных государственных программ, но с другой стороны, неравенство доходов, определяемое вкладом каждого в объеме национального производства, является важным стимулом труда.

Важнейшее направление социальной политики рассчитано на экономически активное население, которое получает заработную плату. Социальная политика в данном случае активно участвует в формировании источников удовлетворения потребностей работников, способствуя созданию нормальных условий для оптимального использования труда на производстве, предотвращению деградации работников.

Следующее направление социальной политики — это прямая поддержка доходов населения через систему социального обеспечения и социальная защита.