Классификация налогов. Особенности современной налоговой системы Российской Федерации

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволя­ет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т. е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (ос­нованиями). Один из возможных вариантов классифи­кации налогов, представлен ниже.

1. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

- прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или дохо­дов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых на­логов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученно­го дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогопла­тельщика;

- косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончатель­ным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определен­ные группы товаров; косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облага­ются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облага­ются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

- федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едины­ми на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней;

- региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными орга­нами ее субъектов;

- местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие толь­ко решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

- общие налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

- целевые налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

- смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

- закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

- регулирующие налоги - разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюд­жетному законодательству.

6. По порядку введения налоговые платежи делятся на:

- общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

- факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание - компетенция органов местного самоуправления.

7. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

- срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному
нормативными актами;

- периодично-календарные налоги, которые под­разделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полу­годовые, годовые.

Для хозяйствующих субъектов важным признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на ре­зультаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предпи­саниям расходы по уплате налогов:

- включаются в себестоимость продукции (работ, услуг);

- включаются в цену продукции;

- относятся на финансовый результат;

- уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;

- финансируются за счет чистой прибыли предприятия;

удерживаются из доходов работника.